题目
[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为25%,所得税会计采用资产负债表债务法核算,按照净利润的15%提取法定和任意盈余公积。2023年6月发现2022年12月31日少计提一项固定资产减值准备80万元,具有重要性。不考虑其他因素,针对该项会计差错,甲公司下列对2023年年初资产负债表项目调整的处理,错误的是(    )。
  • A.

    调减递延所得税资产20万元

  • B.

    调减固定资产80万元

  • C.

    调减盈余公积9万元

  • D.

    调减未分配利润51万元

答案解析
答案: A
答案解析:2022年12月31日,少计提固定资产减值准备80万元。2023年年初资产负债表项目,应调减固定资产80万元,选项D正确;调增递延所得税资产20万元(80×25%),选项C错误;调减盈余公积9万元[(80-20)x15%],调减未分配利润51万元,选项A和B正确。
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本题来源:2023年税务师《财务与会计》真题(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]

下列关于利率各组成部分的表述中,正确的有(    )。

  • A.

    纯利率是指没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率

  • B.

    纯利率只受货币供求关系影响

  • C.

    风险补偿率包括通货膨胀预期补偿率、违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率

  • D.

    期限风险是指在一定时期内利率变动的幅度,其与利率变动幅度成正比

  • E.

    流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金,与资产的变现能力成正比

答案解析
答案: A,D
答案解析:

选项B,纯利率只受货币的供求关系、平均利润率和国家调节的影响;选项C,风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率;选项E,流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金,与资产的变现能力成反比。

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第2题
[单选题]

2023年2月1日,甲公司增发普通股800万股(每股面值1元,公允价值8元)作为对价取得乙公司25%的股权,能够对乙公司施加重大影响。为了增发股票,甲公司支付给证券承销机构手续费420万元。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为27000万元。不考虑其他因素,甲公司取得该项长期股权投资的入账价值为(    )万元。

  • A.

    6750

  • B.

    7070

  • C.

    6400

  • D.

    6820

答案解析
答案: A
答案解析:企业以发行权益性证券取得的权益法核算的长期股权投资,应当按照发行权益性证券的公允价值和直接相关税费作为初始投资成本,即800×8=6400 (万元)。企业为发行普通股向证券承销机构支付手续费420万元,应冲减溢价发行收入等,不影响长期股权投资的初始投资成本。采用权益法核算长期股权投资时,长期股权投资的初始投资成本6400万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6750万元(27000×25%)的,调整增加长期股权投资的初始投资成本,即长期股权投资的入账价值为 6750 万元。
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第3题
[组合题]

甲公司和乙公司为增值税一般纳税人,不动产转让适用增值税税率为9%,2021年2022年甲公司和乙公司发生如下业务

(1)甲公司2021年8月21日就应收乙公司账款5000万元与乙公司签订合同,合同约定乙公司以在建的一栋写字楼偿还该项债务,在乙公司开具增值税专用发票,并将写字楼的所有权转移给甲公司之后,该项债权债务结清。2021年8月31日,甲公司和乙公司完成上述债务重组。甲公司对应收乙公司账款已计提坏账准备560万元,公允价值为4360万元乙公司用于抵偿债务的在建写字楼账面余额为3000万元,未计提减值准备,公允价值与计税价格均为4000万元

(2)甲公司于2021年6月初从银行借入3年期、年利率为8%的一般借款3000万元。

(3)甲公司于2021年8月31日取得写字楼的所有权之后,继续用上述借款进行建造,建造过程中发生下列支出:

2021年9月1日支出500万元11月1日支出300万元2022年1月1日支出600万元2022年4月1日至9月30日非正常停工,2022年10月1日支出600万元2022年12月31日,该写字楼达到预定可使用状态。

不考虑其他因素,回答下列问题

答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司因该项债务重组确认的投资收益=4360-(5000-560)=-80(万元)。

[要求2]
答案解析:

乙公司因该项债务重组影响当期损益的金额=5000-3000-4000×9%=1640(万元)。

[要求3]
答案解析:

2022年一般借款利息总额=3000×8%=240(万元);2022年一般借款资本化金额=[(500+300+600)×6/12+600×3/12]=68,故2022年一般借款的利息费用化金额=240-68=172(万元)。

[要求4]
答案解析:

2021年8月21日取得在建工程的入账价值=4360-4000×9%=4000(万元);2021年一般借款利息资本化金额=(500×4/12+300×2/12)×8%=17.33(万元);2022年12月31日写字楼达到预定可使用状态时的账面成本=4000+500+300+600+600+17.33+68=6085.33(万元)。

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第4题
[单选题]

长江公司持有的证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成,每股市价分别为8元、4元和20元,股票数量分别为1500股、4000股和3600股,β系数分别为0.5、1.0和1.5。假设当前短期国债利率为5%,证券市场平均收益率为8%,根据资本资产定价模型,长江公司证券资产组合的必要收益率为(    )。

  • A.

    8.5%

  • B.

    8.9%

  • C.

    9.6%

  • D.

    9.8%

答案解析
答案: B
答案解析:

证券资产组合的总市价=8×1500+4×4000+20×3600=100000,

证券资产组合的β系数=(0.5×1500×8)/100000+(1×4×4000)/100000+(1.5×20×3600)/100000=1.3,

证券资产组合的必要收益率=5%+1.3×(8%-5%)=8.9%。

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第5题
[单选题]

企业与关联方发生的关联交易,应在财务报表附注中披露的交易要素是(    )。

  • A.

    交易的类型

  • B.

    已结算应收项目和坏账准备的金额

  • C.

    定价政策

  • D.

    交易的性质

答案解析
答案: C
答案解析:

企业与关联方发生关联方交易的,交易要素至少应当包括以下四项内容:1)交易的金额;(2)未结算项目的金额、条款和条件,以及有关提供或取得担保的信息;3)未结算应收项目的坏账准备金额;(4)定价政策。

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