题目
[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为25%,所得税会计采用资产负债表债务法核算,按照净利润的15%提取法定和任意盈余公积。2023年6月发现2022年12月31日少计提一项固定资产减值准备80万元,具有重要性。不考虑其他因素,针对该项会计差错,甲公司下列对2023年年初资产负债表项目调整的处理,错误的是(    )。
  • A.

    调减递延所得税资产20万元

  • B.

    调减固定资产80万元

  • C.

    调减盈余公积9万元

  • D.

    调减未分配利润51万元

答案解析
答案: A
答案解析:2022年12月31日,少计提固定资产减值准备80万元。2023年年初资产负债表项目,应调减固定资产80万元,选项D正确;调增递延所得税资产20万元(80×25%),选项C错误;调减盈余公积9万元[(80-20)x15%],调减未分配利润51万元,选项A和B正确。
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本题来源:2023年税务师《财务与会计》真题(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[单选题]

根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定,下列不属于职业道德规范的是(  

  • A.

    坚持诚信,守法奉公

  • B.

    坚持准则,守则敬业

  • C.

    坚持革新,守规进取

  • D.

    坚持学习,守正创新

答案解析
答案: C
答案解析:

根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定,会计人员在工作中应遵守的职业道德规范包括:(1)坚持诚信,守法奉公(2)坚持准则,守则敬业(3)坚持学习,守正创新。

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第2题
[单选题]

甲公司2021年、2022年销售净利润率分别为12%、15%,总资产周转率分别为7.5、6,假定产权比率保持不变,则与2021年相比甲公司2022年净资产收益率变动趋势是(    )。

  • A.

    上升

  • B.

    不变

  • C.

    下降

  • D.

    无法判断

答案解析
答案: B
答案解析:

净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数,

2021年净资产收益率=12%×7.5×权益乘数=0.9×权益乘数,

2022年净资产收益率=15%×6×权益乘数=0.9×权益乘数,

与2021年相比甲公司2022年净资产收益率保持不变。    

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第3题
[不定项选择题]

某公司只生产和销售单一产品。2023年有关预测数据如下:销售量为10万台,单价为30元,单位变动成本为20元,固定成本为20万元。不考虑利息支出和企业所得税,下列关于各因素对该公司利润敏感程度的指标计算和表述中,正确的有(    )。

  • A.

    销售量的敏感系数为12.5

  • B.

    单位变动成本的敏感系数为2.5

  • C.

    对利润的敏感程度由高到低依次是单价、单位变动成本、销量和固定成本

  • D.

    单价的敏感系数为3.75

  • E.

    固定成本的敏感系数为0.25

答案解析
答案: C,D
答案解析:

2023年利润=10×(30-20)-20=80(万元)。选项A,假设销售量增长100%,利润=10×(1+100%)×(30-20)-20=180(万元),利润变动百分比=(180-80)/80=1.25,销售量的敏感系数=1.25/100%=1.25,因此选项A错误。选项B,假设单位变动成本增长100%,利润=10×[30-20×(1+100%)]-20=-120(万元),利润变动百分比=(-120-80)/80=-2.5,单位变动成本的敏感系数=-2.5/100%=-2.5,因此选项B错误;选项D,假设单价增长100%,利润=10×[30×(1+100%)-20]-20=380(万元),利润变动百分比=(380-80)/80=3.75,单价的敏感系数=3.75/100%=3.75,因此选项D正确;选项E,假设固定成本增长100%,利润=10×(30-20)-20×(1+100%)=60(万元),利润变动百分比=(60-80)/80=-0.25,固定成本的敏感系数=-0.25/100%=-0.25,因此选项E错误。选项C,对利润的敏感程度由高到低依次是单价、单位变动成本、销量、固定成本,因此选项C正确。

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第4题
[不定项选择题]

甲房地产公司2024年11月将其作为存货核算的商铺转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产核算,转换日商铺的账面余额为1300万元,已计提减值准备120万元,当日公允价值为1580万元。不考虑其他因素,下列甲房地产公司转换日会计处理中,正确的有(  )。

  • A.

    增加“投资性房地产——公允价值变动”账户余额400万元

  • B.

    减少“存货跌价准备”账户余额120万元

  • C.

    增加“公允价值变动损益”账户余额400万元

  • D.

    转出存货账面价值1180万元

  • E.

    增加“投资性房地产一一成本”账户余额1580万元

答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

减少“存货跌价准备”账户余额120万元,选项B正确,

转出存货账面价值=1300-120=1180(万元),选项D正确,

增加“投资性房地产——成本”账户金额1580万元,选项E正确,

增加“其他综合收益”账户余额400万元[1580-(1300-120)],选项A、C错误。

甲房地产公司的会计处理如下:

借:投资性房地产——成本  1580

       存货跌价准备   120

  贷:开发产品  1300 

         其他综合收益  400

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第5题
[不定项选择题]

下列各项费用对固定资产账面价值产生影响的有(    )。

  • A.

    购入设备时支付的包装费用

  • B.

    用于产品生产的设备发生的日常修理费用

  • C.

    符合固定资产确认条件的更新改造费用

  • D.

    核电站设施交付使用时预计发生的弃置费用

  • E.

    在固定资产使用年限内,按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

用于产品生产的设备发生的日常修理费用按存货成本确定原则进行处理,不影响固定资产账面价值,选项B错误,

弃置费用各期应负担的利息费用,借记“财务费用”科目,贷记“预计负债”科目,不影响固定资产账面价值,选项E错误。

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