题目
[单选题]下列关于发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务的说法,错误的是(    )。
  • A.发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额,并按照此销售额向清算机构开具增值税发票
  • B.收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额,并按照此销售额向商户开具增值税发票
  • C.清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费,一并计入清算机构的销售额,并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票
  • D.清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的清算服务费为销售额,并按照发卡机构支付的清算服务费向发卡机构开具增值税发票,按照收单机构支付的清算服务费向收单机构开具增值税发票
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查增值税的征税范围。

【选项D错误】清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额,并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票,按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。

因此,本题正确答案为选项D。

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本题来源:第四章 第1节 增值税制
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业(为一般纳税人)于2023年5月10购入一层写字楼,取得的增值税专用发票上注明的税款为800万元,已于当月认证,该企业2023年该笔业务准予抵扣的进项税额是(    )万元。
  • A.320
  • B.400
  • C.480
  • D.800
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查进项税额。

自2019年4月1日起,纳税人2016年5月1日后取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分两年抵扣。因此,该企业2019年该笔业务准予抵扣的进项税额为800万元。

因此,本题正确答案为选项D。

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第2题
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人,2022年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料,取得增值税专用发票注明价款为100万元,增值税税额为13万元。当月免税产品的销售额为100万元,应税产品的不含税销售额为200万元。则甲企业当月可以抵扣的进项税额为(    )万元。
  • A.4.33
  • B.6.5
  • C.8.67
  • D.13
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×[(当期简易计税方法计税项目销售额+当期免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额]。

依据题干数据,甲企业当月不得抵扣的进项税额=13×[100÷(100+200)]=4.33(万元)。

                       甲企业当月可以抵扣的进项税额=13-4.33=8.67(万元)。

因此,本题正确答案为选项C。

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第3题
[单选题]

某广播影视公司为增值税一股纳税人,2023年6月提供广播影视节目制作服务取得不含税销售额80万元,提供广播影视节目发行服务取得不含税销售额250万元。当月接受国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,注明票价和燃油费共计20万元。则该广播影视公司2023年6月应缴纳增值税(    )万元。

  • A.19.35
  • B.

    18.15

  • C.17.03
  • D.16.95
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

纳税人销售广播影视节目(作品)制作服务、广播影视节目(作品)发行服务属于现代服务,适用增值税税率为6%。纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额,航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。

依据题干数据,该广播影视公司2023年6月应缴纳增值税=(80+250)×6%-20÷(1+9%)×9%=18.15(万元)。

因此,本题正确答案为选项B。

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第4题
[单选题]下列行为中,属于混合销售行为的是(    )。
  • A.纳税人销售机器设备的同时提供安装服务
  • B.家电企业销售冰箱的同时提供上门安装服务
  • C.房地产开发企业销售商品房的同时提供物业服务
  • D.

    4S店销售汽车的同时为其他客户提供汽车维修服务

答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查增值税的征税范围。

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,则是混合销售。家电企业销售冰箱的同时提供上门安装服务属于混合销售行为。

【选项A错误】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售的,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

【选项C、D错误】兼营是指纳税人的经营单位既包括销售货物和劳务,又包括销售服务、无形资产、不动产。但是,销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产不同时发生在同一销售行为中。房地产开发企业销售商品房的同时提供物业服务、4S店销售汽车的同时为其他客户提供汽车维修服务均属于兼营行为。

因此,本题正确答案为选项B。

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第5题
[不定项选择题]对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人,如会计核算健全,且未有(    )等情形的,不取消其一般纳税人资格。
  • A.虚开增值税专用发票
  • B.有偷税、骗税、抗税行为的
  • C.

    连续3个月未申报且无正当理由的

  • D.连续3个月纳税申报异常且无正当理由的
  • E.不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置,造成严重后果的
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:

本题考查增值税的征收管理。

对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人,如会计核算健全,且未有下列情形之一者,不取消其一般纳税人资格:

①虚开增值税专用发票或者有偷税、骗税、抗税行为的。【选项A、B正确】

②连续3个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由的。【选项C正确,选项D错误】

不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置,造成严重后果的。【选项E正确】

因此,本题正确答案为选项ABCE。

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