根据资料（1），下列各项中，甲公司购入 M 设备的入账价值是（ ）元。
根据资料（1），下列各项中，甲公司购入 M 设备计提折旧的表述正确的是（ ）。
根据资料（2），下列各项中，甲公司支付设备修理费的会计处理正确的是（ ）。
根据资料（3），下列各项中，甲公司报废 N 设备会计处理正确的是（ ）。
根据资料（1）和（4），下列各项中，12 月 31 日关于 M 设备期末计量和报表填列正确的是（ ）。
-
A、
M 设备应计提减值准备 6 500 元
-
B、
期末 M 设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额为 446 500 元
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C、
M 设备的减值损失在以后会计期间不得转回
-
D、
期末 M 设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额为 440 000 元
甲公司购入 M 设备的入账价值＝ 500 000 ＋ 40 000 ＝ 540 000（元）。
1 月 10 日，M 设备达到预定可使用状态，固定资产于次月开始计提折旧，所以从 2 月开始计提折旧，选项 A 错误，选项 C 正确；采用年限平均法计提折旧，月折旧额＝（540 000 － 30 000）÷5÷12 ＝ 8 500（元），选项 D 正确；2021 年计提折旧额＝ 8 500×11 ＝ 93 500（元），选项 B 正确。
本题分录如下：
借：管理费用 30 000
销售费用 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 200
贷：银行存款 45 200
结转报废净损失分录如下：
借：营业外支出 26 000
贷：固定资产清理 26 000
年末时，M 设备计提减值准备前的账面价值＝ 540 000 － 93 500 ＝ 446 500（元）> 可收回金额 440 000 元，资产负债表日，资产按账面价值与可收回金额孰低计量，计提减值准备的金额＝446 500 － 440 000 ＝ 6 500（元），选项 A 正确；固定资产减值准备一经计提，以后会计期间不得转回，选项 C 正确；期末 M 设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额应根据 M 设备固定资产的期末余额（540 000 元），减去 M 设备计提的折旧（93 500 元）和 M 设备计提的减值准备（6 500 元）后的金额填列，选项 D 正确，选项 B 错误。
发行股票的溢价计入资本公积且其发行股票相关的手续费应从溢价中抵扣。所以应计入资本公积的金额=500×6-500-95=2 405（万元）。会计分录如下：
借：银行存款2 905
贷：股本500
资本公积——股本溢价2 405
【知识点拓展】
股份有限公司接受现金资产投资时的账务处理：
借：银行存款（实际收到的投资额）
贷：股本（股票面值总额）
资本公积——股本溢价（实际收到的投资额超过面值的部分）
[注意]
1.股份有限公司发行股票时，可以按面值发行、溢价发行、折价发行，我国不允许折价发行。
2.股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用和回购股票支付的价款超过面值总额的部分均应按顺序依次冲减资本公积——股本溢价、盈余公积、未分配利润。
根据税法的规定，国债利息收入免税，税收滞纳金不得在税前扣除，所以该企业 2021年度所得税费用＝（1 800－ 200+6）× 25％＝ 401.5（万元）。
【知识点拓展】
所得税费用的公式：
1.应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
2.应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
3.所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
4.递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。不包括增值税。
【知识点拓展】
初级阶段涉及主要税种的核算（增值税除外)：
甲企业为一家制造业企业，采用机器工时比例法分配制造费用。2023年10月，基本生产车间生产A、B两种产品，共发生制造费用2 000万元。其中A产品机器工时为2 000小时，B产品机器工时为3 000小时。不考虑其他因素，A产品应负担的制造费用金额为（ ）万元。
制造费用分配率=制造费用总额÷机器工时总数=2 000÷（2 000+3 000）=0.4，则：
A产品应负担的制造费用=0.4×2 000=800（万元）；
B产品应负担的制造费用=0.4×3 000=1 200（万元）。
