题目
[单选题]产生国际重复征税的根本原因是(    )。
  • A.各国实行单一的税收管辖权
  • B.各国税收管辖权的交叉
  • C.各国对所得税的开征
  • D.跨国纳税人、跨国所得的出现
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查国际重复征税的产生与免除。

产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。

因此,本题正确答案为选项B。

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本题来源:第5节 国际税收
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于国际税收的说法中,错误的是(    )。
  • A.国际税收是一种独立的税种
  • B.国际税收不能离开跨国纳税人
  • C.没有国家税收关系,国际税收关系就无从谈起
  • D.国际税收分配关系的载体仍然是一般的国家税收
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查国际税收概述。

【选项A错误】国际税收不是一种独立的税种。国际税收是由于各相关的跨国经济活动而形成的一种税收分配关系,这种国际税收分配关系的载体仍然是一般的国家税收。

因此,本题正确答案为选项A。

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第2题
[不定项选择题]下列关于解决国际重复征税的方法,说法正确的是(    )。
  • A.低税法只能在一定程度上降低重复征税的数额,但不能彻底解决重复征税问题
  • B.扣除法对于国际重复征税的缓解程度和作用如何,取决于所得税税率降低的幅度
  • C.抵免法承认了收入来源地管辖权的独占地位
  • D.免税法使国际重复征税得以彻底免除
  • E.

    在实际应用中,抵免法分为分国不分项和不分国不分项两种方法

答案解析
答案: A,D
答案解析:

本题考查国际重复征税的产生与免除。

【选项B错误】扣除法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时,允许居民将其在国外已缴纳的所得税视为费用在应税所得中予以扣除,就扣除后的部分征税。低税法只是使国际重复征税得到一定的缓解,这种缓解的程度和作用如何,取决于所得税税率降低的幅度。

【选项C错误】免税法承认了收入来源地管辖权的独占地位,因而会使居住国利益损失较大,所以采用免税法的国家很少。

【选项E错误】在实际应用中,抵免法分为直接抵免和间接抵免两种方法。

因此,本题正确答案为选项AD。

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第3题
[单选题]

A国居民小周有来源于B国的所得100万元、C国的所得180万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、50%、20%。A、B、C三国均实行属人兼属地税收管辖权,在综合抵免法下,小周的抵免限额为(    )万元。                   

  • A.86
  • B.50
  • C.

    36

  • D.84
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查国际重复征税的产生与免除。

综合抵免限额是指居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得,不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。其计算公式为:综合抵免限额=国内外应税所得额×本国税率×(国外应税所得额÷国内外应税所得额)。

依据题干数据,小周的综合抵免限额=(100+180)×30%×[(100+180)÷(100+180)]=84(万元)。

因此,本题正确答案为选项D。

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第4题
[不定项选择题]下列关于国际税收协定的说法,正确的是(    )。
  • A.由两个以上国家参加缔结的税收协定,称为多边国际税收协定
  • B.国际税收协定是本国居民履行跨国纳税义务的安全保障
  • C.国际税收协定本身是适应经济全球化发展的产物
  • D.国际税收协定签订的情况,在某种程度上标志着一个国家对外经济发展的状况
  • E.《APEC协定范本》和《UN协定范本》是目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

本题考查国际税收协定。

【选项C错误】国际税收协定本身是适应国际经济技术交流需要的产物。

选项E错误目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本——《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》(即《OECD协定范本》)和《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》(即《UN协定范本》)。

因此,本题正确答案为选项ABD。

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第5题
[不定项选择题]下列属于国际反避税措施的是(    )。
  • A.完善税法
  • B.禁止设立避税地
  • C.加强税务管理
  • D.贯彻落实国际税收协定
  • E.加强国际多边合作
答案解析
答案: A,C,E
答案解析:

本题考查国际避税与反避税。

国际反避税措施主要包括:①完善税法【选项A】。②加强税务管理【选项C】。③加强国际多边合作【选项E】

因此,本题正确答案为选项ACE。

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