本题考查增值税应纳税额的计算、消费税应纳税额的计算。
企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税、消费税。其计税价格核定如下:
(1)按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定
(2)按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。
(3)按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)
自产自用产品按计税价格所计算的销项税额分别按其用途记入相应科目。
所以,该批高档化妆品的组成计税价格=10 000×(1+5%)÷(1-15%)=12 352.94(元);
应缴纳增值税=12 352.94×13%=1 605.88(元);
应缴纳消费税=12 352.94×15%=1 852.94(元)。
企业的账务处理为:
借:应付职工薪酬 13 958.82
贷:主营业务收入 12 352.94
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 605.88
借:税金及附加 1 852.94
贷:应交税费—应交消费税 1 852.94
借:主营业务成本 10 000
贷:库存商品 10 000
因此,本题正确答案为选项D。
甲国某居民有来源于甲国所得100万元、乙国所得200万元、丙国所得300万元,甲、乙、丙三国所得税税率分别为50%、40%、60%。已知甲、乙、丙三国均实行属人兼属地税收管辖权,在分国抵免法下,甲国应对上述所得征收所得税( )万元。
本题考查国际重复征税的产生与免除。
乙国抵免限额=(100+200+300)×50%×[200÷(100+200+300)]=100(万元)。
在乙国实际纳税=200×40%=80(万元),小于抵免限额,允许抵免80万元。
来自乙国的所得回甲国应补缴税额=100-80=20(万元)。
丙国抵免限额=(100+200+300)×50%×[300÷(100+200+300)]=150(万元)。
在丙国实际纳税=300×60%=180(万元),大于抵免限额,允许抵免150万元,回甲国不用补税。
在分国抵免限额法下,甲国应对该居民所得征收所得税=100×50%+20=70(万元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查个人所得税的征税对象。
我国个人所得税的征税对象,包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得。其中,居民个人取得工资、薪金所得(选项D),劳务报酬所得,稿酬所得(选项C),以及特许权使用费所得(选项A)称为综合所得,按纳税年度合并计算个人所得税。纳税人取得经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,按规定分别计算个人所得税。因此,本题正确答案为选项B。本题考查政府间财政支出的划分。
财政支出划分的原则包括:①与事权相对称原则(选项C);②公平性原则(选项E);③权责结合原则(选项D)。因此,本题正确答案为选项CDE。
本题考查社会保障支出。
城镇企业职工基本养老保险中个人账户的规模统一为个人缴费工资的8%,全部由个人缴费形成,单位缴费不再划入个人账户。其中,缴费工资,也称为缴费工资基数,一般为职工个人上一年度月平均工资(有条件的地区也允许以个人上月工资收入为个人缴费工资基数)。月平均工资按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算,包括工资(选项A)、奖金(选项E)、津贴(选项C)、补贴等收入,不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育费用等其他不属于工资的费用。因此,本题正确答案为选项ACE。本题考查企业资产的税务处理。
该电子设备2022年计提折旧额=432÷3÷12×6=72(万元)
购入电子设备发生的费用应调增应纳税所得额=432-72=360(万元)
因此,本题正确答案为选项B。