题目
[单选题]某酒厂为增值税一般纳税人,2023年4月销售粮食白酒12000斤,售价为5元/斤;本月销售礼品盒6000套,售价为300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元/斤,干红酒2斤、单价70元/斤。该酒厂当月应缴纳消费税(    )元。(上述单价均为不含税价格,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克,其他酒的消费税税率为10%)
  • A.383 000
  • B.378 550
  • C.352 550
  • D.390 000
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查消费税应纳税额的计算。

卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式为:

应纳税额=应税消费品销售数量×定额税率+应税消费品销售额×比例税率

(1)销售粮食白酒12000斤应缴纳消费税=12 000×0.5+5×12 000×20%=18 000(元)。

纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。所以,干红酒和粮食白酒成套销售,应按照粮食白酒税率征税。

(2)销售礼品盒6000套应缴纳消费税=(2+2)×6 000×0.5+6 000×300×20%=372 000(元)。

(3)该酒厂当月应缴纳消费税=18 000+372 000=390 000(元)。

因此,本题正确答案为选项D。

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本题来源:2023年《财政税收》真题(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[单选题]增值税纳税人提供融资租赁服务应该差额计征增值税,下列不可以从全部价款和价外费用中扣除的是(    )。
  • A.支付的企业发行债券利息
  • B.支付的企业借款利息
  • C.支付的资产购置价款
  • D.支付的车辆购置税
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查增值税的计税依据。

经中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)【选项B】、发行债券利息【选项A】和车辆购置税【选项D】后的余额为销售额。

因此,本题正确答案为选项C。

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第2题
[单选题]下列不属于纳税担保范围的是(    )。
  • A.滞纳金
  • B.罚款
  • C.质押保管费
  • D.拍卖担保财产费
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查税款征收的管理。

纳税担保范围包括税款、滞纳金【选项A】和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用,质押保管费用【选项C】,以及保管、拍卖、变卖担保财产【选项D】等相关费用支出。

因此,本题正确答案为选项B。

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第3题
[单选题]税收必须为国家筹集充足的财政资金,以满足国家职能活动需要,这是税收(    )的要求。
  • A.经济原则
  • B.财政原则
  • C.公平原则
  • D.税务行政原则
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查现代税收原则。

税收的财政原则,是指税收必须为国家筹集充足的财政资金,以满足国家职能活动需要的原则。

因此,本题正确答案为选项B。

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第4题
[单选题]下列各项中可以作为城市维护建设税计税依据的是(    )。
  • A.对进口产品征收的关税
  • B.内资企业违反增值税有关税法而加收的滞纳金
  • C.内资企业违反消费税有关税法而加收的罚款
  • D.内资企业补缴上年未缴的增值税、消费税税款
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查城市维护建设税。

【选项A错误】城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。

【选项B、C错误】纳税人违反增值税和消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。

因此,本题正确答案为选项D。

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第5题
[不定项选择题]下列关于国有资本经营预算与一般公共预算区别的说法,正确的有(    )。
  • A.一般公共预算的分配主体是作为社会管理者的政府
  • B.一般公共预算以资本所有权为分配依据
  • C.一般公共预算在性质上属于经营性预算
  • D.国有资本经营预算的分配主体是作为生产关系代表的企业
  • E.与一般公共预算相比,目前国有资本经营预算的收支规模还很小
答案解析
答案: A,E
答案解析:

本题考查政府预算模式。

【选项B错误】国有资本经营预算以资产所有权为分配依据。

【选项C错误】一般公共预算从性质上看是供给型预算。

【选项D错误】国有资本经营预算的分配主体是作为生产资料所有者代表的政府

因此,本题正确答案为选项AE。

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