题目
[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为25%。2021年12月31日，甲公司与承租方乙公司签订了一项写字楼经营租赁合同。租赁期限为2022年1月1日至2023年12月31日，每月租金10万元，于每月月末收取。2023年4月10日，甲公司发现漏记了2022年整年的租金收入，甲公司采用追溯重述法对该重要差错进行更正。假定税法允许调整2022年度的应交所得税。该差错更正对2023年年初留存收益的影响金额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
该差错更正对2023年年初留存收益的影响金额=10×12×（1－25%）=90（万元），相关会计分录如下：
借：应收账款等120
贷：以前年度损益调整——其他业务收入120
借：以前年度损益调整——所得税费用（120×25%）30
贷：应交税费——应交所得税30
借：以前年度损益调整（120-30）90
贷：盈余公积9
利润分配——未分配利润81
查看答案
本题来源：2023年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]甲公司和乙公司均为丙公司创立的子公司，2022年1月5日甲公司以银行存款800万元和一项账面价值为1200万元、公允价值为1500万元的固定资产作为合并对价，取得乙公司80%的有表决权股份。该合并为同一控制下的企业合并，甲公司能够对乙公司实施控制。2022年1月5日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4600万元，其所有者权益在最终控制方丙公司的合并财务报表中的账面价值为4500万元。不考虑其他因素，甲公司2022年1月5日取得该长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
该合并为同一控制下的企业合并，甲公司2022年1月5日取得该长期股权投资的初始投资成本＝4500×80%＝3600（万元），选项D当选。
点此查看答案
第2题
[判断题]在以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，换出资产为投资性房地产的，企业应将换出资产公允价值与账面价值的差额计入投资收益。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：换出资产为投资性房地产的，按换出资产公允价值或换入资产公允价值确认其他业务收入，按换出资产账面价值结转其他业务成本，二者之间的差额计入当期损益。本题表述错误。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]下列各项交易或事项中，应按非货币性资产交换准则进行会计处理的有（ ）。
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
以固定资产换入存货，适用非货币性资产交换准则，选项A当选；选项B不当选，企业以存货换取客户的非货币性资产，适用收入准则；选项C不当选，增发股票以换取固定资产，构成权益性交易，适用权益性交易有关的会计处理规定；以固定资产换取无形资产，且补价占整个资产交换金额的比例=20÷320=6.25%，不超过25%，适用非货币性资产交换准则，选项D当选。
点此查看答案
第4题
[单选题]甲基金会系民间非营利组织，2022 年 12 月 10 日，甲基金会与乙企业签订一份捐赠协议，约定向乙企业指定的丙公司捐赠一台设备，设备价值为10万元，甲基金会收到乙企业捐赠的设备时进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：乙企业指定的受益人为丙公司，甲基金会在该项业务当中只是起到中介人的作用，在收到乙企业捐赠的设备时应作为受托代理业务核算，分别确认受托代理资产和受托代理负债，选项B当选。
点此查看答案
第5题
[单选题]2022年1月1日，甲公司M产品和N产品的存货跌价准备余额分别为6万元和8万元。2022年12月31日，M、N产品的市场价格有所上升，M产品的市场售价为598万元，成本为600万元；N产品的市场售价为608万元，成本为500万元。不考虑相关税费及其他因素的影响，2022年12月31日，甲公司M、N产品应转回的存货跌价准备金额为（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：甲公司应在原已计提的存货跌价准备金额14万元（6+8）内转回。M产品成本为600万元，大于可变现净值为598万元，应转回存货跌价准备4万元[6-（600-598）]，N产品成本为500万元，小于N产品可变现净值608万元，存货跌价准备8万元应全部转回。甲公司M、N产品应转回存货跌价准备=4+8=12万元，选项A当选。
点此查看答案
