编制甲公司2×20年与研发支出相关的会计分录。
编制甲公司2×21年与研发支出相关的会计分录。
判断甲公司2×21年12月31日A专利技术是否发生减值，如果发生减值，计算甲公司对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
计算甲公司2×22年A专利技术应确认的摊销金额，并编制相关会计分录。
计算甲公司2×23年1月1日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。
相关会计分录如下：
借：研发支出——费用化支出100
贷：原材料20
应付职工薪酬30
累计折旧50
借：管理费用100
贷：研发支出——费用化支出100
相关会计分录如下：
借：研发支出——资本化支出240
贷：原材料30
应付职工薪酬40
累计折旧100
银行存款70
借：无形资产240
贷：研发支出——资本化支出240
判断：A专利技术发生减值。2×21年12月31日，减值测试前A专利技术的账面价值＝240－240/4×6/12＝210（万元），高于可收回金额200万元，因此A专利技术发生减值。
甲公司对A专利技术应计提减值准备的金额＝210－200＝10（万元）。相关会计分录如下：
借：资产减值损失10
贷：无形资产减值准备10
甲公司2×22年A专利技术应确认的摊销金额＝200/2＝100（万元）。相关会计分录如下：
借：制造费用100
贷：累计摊销100
甲公司2×23年1月1日对外出售A专利技术应确认的损益金额＝70－（200－100）＝－30（万元）。相关会计分录如下：
借：银行存款70
累计摊销（240/4×6/12+100）130
无形资产减值准备10
资产处置损益30
贷：无形资产240
资产组的可收回金额，应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额（2100万元）与其预计未来现金流量的现值（2200万元）两者较高者确定，即2200万元，选项C不当选；因该资产组的账面价值2800万元（2100+700），大于其可收回金额2200万元，发生减值，资产组应确认减值损失600万元（2800-2200），选项D不当选；根据资产组中各资产账面价值比重计算的固定资产应分摊的减值损失＝600×700/（2100＋700）＝150（万元），但由于固定资产的可收回金额为560万元，最多只能确认资产减值损失140万元（700－560），选项A不当选；剩余减值损失460万元（600－140）由无形资产分摊，选项B当选。
2×22年，甲公司发生的与租赁相关的交易或事项如下：
资料一：2×22年1月1日，承租人甲公司与出租人乙公司签订了一项为期10年的写字楼租赁协议，双方约定，该写字楼的年租金为200万元，于每年1月1日支付，甲公司有权在第5年年末选择提前终止租赁。
资料二：2×22年1月1日，甲公司经评估合理确定将不会行使终止租赁选择权，并于当日支付第一年的租金，同时收到乙公司补偿的租金激励10万元。甲公司为评估是否签订协议发生差旅费5万元，支付房产中介佣金15万元，以上款项全部以银行存款支付。假设甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年6%。
资料三：甲公司于租赁期开始日将该写字楼作为行政管理大楼投入使用，当月开始采用直线法对使用权资产计提折旧，该写字楼剩余使用寿命为30年。
已知： （P/A，6%，4）=3.4651，（ P/A，6%，9） =6.8017，本题不考虑相关税费及其他因素。
要求（“租赁负债”科目应写出必要的明细科目）：
使用权资产的初始入账金额=200+1360.34-10+15=1565.34（万元）。
剩余9期租赁付款额＝200×9＝1800（万元）。
未确认融资费用＝剩余9期租赁付款额－剩余9期租赁付款额的现值＝1800－1360.34＝439.66（万元）。
相关会计分录如下：
借：使用权资产1565.34
租赁负债——未确认融资费用439.66
贷：租赁负债——租赁付款额1800
银行存款（200-10+15）205
借：管理费用5
贷：银行存款5
①使用权资产的折旧年限为10年。理由：承租人应当在租赁期（10年）与租赁资产剩余使用寿命（30年）两者孰短的期间内计提折旧，所以计提折旧年限为10年。
②2×22年该使用权资产应计提的折旧额=1565.34÷10=156.53（万元）。相关会计分录如下：
借：管理费用156.53
贷：使用权资产累计折旧156.53
提示：使用权资产通常应自租赁期开始的当月计提折旧。
甲公司2×22年度应确认的租赁负债利息费用=1360.34×6%=81.62（万元）。
提示：若要求编制2×22年度与确认租赁负债利息费用相关的会计分录，则分录如下：
借：财务费用81.62
贷：租赁负债——未确认融资费用81.62
甲公司主营采购、销售和工程建造业务，2×22年年度财务报告于2×23年4月30日批准对外报出。注册会计师在2×23年日后期间对甲公司2×22年年度财务报表审计时发现如下问题：
资料一：甲公司与乙公司签订采购代理合同，约定由甲公司按照乙公司的要求采购原材料，每吨收取手续费100万元。2×22年甲公司代乙公司采购了1吨原材料，采购价款1900万元，收取乙公司价款2000万元，甲公司在将原材料转让给乙公司之前未取得其控制权。甲公司确认收入2000万元并结转成本1900万元。
资料二：甲公司与丙公司签订材料销售合同，合同约定：若丙公司全年采购金额超过5000万元，按实际采购金额的3%返利给丙公司。2×22年丙公司实际采购金额为5500万元，甲公司将165万元返利计入销售费用。
资料三：甲公司与丁公司签订建造合同，约定合同总价款为8000万元，预计工程总成本为7400万元，预计2×23年完工。该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司采用产出法确定履约进度。2×22年甲公司发生相关合同履约成本3100万元，确认的履约进度为40%，甲公司按照履约进度确认了收入，结转合同履约成本2960万元至主营业务成本中，剩余的140万元合同履约成本在期末资产负债表中作为存货列示。
资料四：甲公司与戊公司签订产品销售合同，向其销售一批产品，合同约定2年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即戊公司可以在2年后交付产品时支付500万元，或者在合同签订时支付445万元。戊公司选择在合同签订时支付货款。合同签订当日，甲公司收到戊公司支付的货款445万元并确认收入445万元，未结转成本。
其他资料：甲公司按照净利润的10% 提取盈余公积，本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
判断：甲公司的会计处理不正确。
理由：根据签订的采购代理合同，甲公司需按照乙公司的要求采购原材料，甲公司在将原材料转让给乙公司之前未取得相关商品控制权，甲公司为代理人，应按照净额确认收入100万元（2000-1900）。
判断：甲公司的会计处理不正确。
理由：返利属于可变对价，甲公司应调整交易价格，而不是确认销售费用。甲公司应将返利金额165万元冲减当期销售收入。
判断：甲公司的会计处理不正确。
理由：在采用产出法计量履约进度时，如果企业为履行该履约义务实际发生的成本超过了按照产出法确定的成本，这些成本是与过去已履行的履约情况相关的支出，不会增加企业未来用于履行（包括持续履行）履约义务的资源，不应当作为资产确认，应计入当期损益。因此，剩余的140万元合同履约成本应转入当期损益。
判断：甲公司的会计处理不正确。
理由：合同签订日客户未取得相关商品控制权，甲公司不应确认收入，应确认合同负债500万元、未确认融资费用55万元。
借：以前年度损益调整——主营业务收入445
未确认融资费用55
贷：合同负债500
借：利润分配——未分配利润445
贷：以前年度损益调整445
借：盈余公积44.5
贷：利润分配——未分配利润44.5
资料一：冲减收入1900万元（2000-100），冲减成本1900万元，对营业收入的影响金额为-1900万元，不影响营业利润；
资料二：计入销售费用调整为冲减收入165万元，对营业收入的影响金额为-165万元，不影响营业利润；
资料三：140万元合同履约成本转入当期损益，不影响营业收入，对营业利润的影响金额为-140万元；
资料四：冲减收入445万元，对营业收入的影响金额为-445万元，对营业利润的影响金额为-445 万元；
综上所述，甲公司上述业务更正处理对营业收入的影响金额=-1900-165-445=-2510 （万元），对营业利润的影响金额=-140-445 =-585（万元）。
