题目
本题来源：2023年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）
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答案解析
答案：
A
答案解析：
企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户使用该知识产权实现的销售额收取特许权使用费的，企业应在客户后续销售实际发生与企业履行相关履约 义务二者孰晚的时点确认收入。本题表述正确。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
增值税出口退税不属于政府补助，选项A不当选；增加计税抵扣额不涉及资产直接转移的经济资源，不适用《企业会计准则第 16 号——政府补助》，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
企业处置专为转售而取得的子公司符合终止经营的定义，终止经营的相关损益应当作为终止经营损益列报。本题表述错误。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
在以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，换出资产为投资性房地产的，按换出资产公允价值或换入资产公允价值确认其他业务收入，按换出资产账面价值结转其他业务成本，二者之间的差额计入当期损益。本题表述错误。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：对于被购买方在企业合并之前已经确认的商誉和递延所得税项目，购买方在对企业合并成本进行分配、确认合并中取得可辨认资产和负债时不应予以考虑。本题表述错误。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
2021年年末，预计负债的账面价值为 150 万元，计税基础 = 账面价值 - 未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=150-150=0（选项 B不当选），负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异 150 万元 （选项 D 当选） ，递延所得税资产的余额=150×25%=37.5（万元）。2022年年末，预计负债的账面价值为 70 万元，计税基础为 0（70-70），形成可抵扣暂时性差异 70 万元（70-0），递延所得税资产的余额=70 ×25%=17.5（万元），应转回递延所得税资产的金额=37.5-17.5=20（万元），选项 A 、C 当选。
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