本题来源:2023年中级《中级会计实务》真题二(考生回忆版)
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拓展练习
第2题
[不定项选择题]甲公司2×22年度财务报告的批准报出日为2×23年4月21日。不考虑其他因素,下列各项甲公司2×23年发生的对财务状况有重大影响的交易或事项中,应作为2×22年度资产负债表日后非调整事项的有(   )。
  • A.

    2×23年2月20日,发生安全生产事故造成重大财产损失

  • B.

    2×23年3月15日,以资本公积转增资本

  • C.

    2×23年2月11日,收到客户退回2×22年11月销售的部分商品

  • D.

    2×23年3月18日,股东大会通过2×22年的利润分配方案

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:收到退回2×22年11月销售的部分商品,是对资产负债表日已经存在的销售情况提供了新的证据的,属于资产负债表日后调整事项,选项C不当选。选项A、B、D与资产负债表日存在状况无关,都属于非调整事项。
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第3题
[单选题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%。2021年12月31日,甲公司与承租方乙公司签订了一项写字楼经营租赁合同。租赁期限为2022年1月1日至2023年12月31日,每月租金10万元,于每月月末收取。2023年4月10日,甲公司发现漏记了2022年整年的租金收入,甲公司采用追溯重述法对该重要差错进行更正。假定税法允许调整2022年度的应交所得税。该差错更正对2023年年初留存收益的影响金额为(    )万元。

  • A.

    90

  • B.

    120

  • C.

    -90

  • D.

    -120

答案解析
答案: A
答案解析:

该差错更正对2023年年初留存收益的影响金额=10×12×(1-25%)=90(万元),相关会计分录如下:

借:应收账款等120

  贷:以前年度损益调整——其他业务收入120

借:以前年度损益调整——所得税费用(120×25%)30

  贷:应交税费——应交所得税30

借:以前年度损益调整(120-30)90

  贷:盈余公积9

         利润分配——未分配利润81

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第4题
[组合题]

2×19年至2×22年,甲公司发生与投资性房地产相关的交易或事项如下:

资料一:2×19年12月31日,甲公司以银行存款10000万元购入M写字楼,并于当日与乙公司签订了经营租赁协议,将M写字楼整体出租给乙公司使用,当日已办妥相关手续。协议约定租期为4年,年租金为600万元,于每年年末收取。甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧。甲公司对该写字楼采用成本模式进行后续计量。2×20年12月31日,甲公司收到首期租金600万元并存入银行。

资料二:2×22年1月1日,甲公司对投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量,该变更符合企业会计准则的规定。当日,该写字楼的公允价值为12000万元。

资料三:2×22年12月31日,甲公司该写字楼的公允价值为11800万元。

其他资料:甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,本题不考虑相关税费及其他因素的影响。

要求(答案中的金额单位用万元表示,“投资性房地产”应写出必要的明细科目):

答案解析
[要求1]
答案解析:

2×19年12月31日购入写字楼:

借:投资性房地产10000

    贷:银行存款10000

[要求2]
答案解析:

①2×20年12月31日收到租金:

借:银行存款600

    贷:其他业务收入600

②计提2×20年年度折旧:

2×20年应计提的折旧额=(10000-200)÷40=245(万元)

借:其他业务成本245

    贷:投资性房地产累计折旧245

[要求3]
答案解析:

2×22年1月1日变更核算方式对留存收益的影响金额=12000-(10000-245×2)=2490(万元)

借:投资性房地产——成本12000

       投资性房地产累计折旧490

    贷:投资性房地产10000

           盈余公积(2490×10%)249

           利润分配——未分配利润2241

[要求4]
答案解析:

2×22年12月31日M写字楼公允价值变动的金额=11800-12000=-200(万元)

借:公允价值变动损益200

    贷:投资性房地产——公允价值变动200

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第5题
[组合题]

甲公司会计核算以人民币作为记账本位币,其外币交易采用交易日即期汇率折算。甲公司在银行开设有美元账户,2×21至2×22年,该公司发生的相关交易或事项如下:

资料一:2×21年1月5日,甲公司以每股3.1美元的价格从非关联方处购入乙公司股票500万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。当日即期汇率为1美元=6.52人民币元,款项已用银行美元存款支付。

资料二:2×21年12月31日,甲公司所持乙公司股票的公允价值为1510万美元,当日即期汇率为1美元=6.37人民币元。

资料三:2×22年2月1日,乙公司宣告2×21年度利润分配方案,每10股分派现金股利0.8美元,当日即期汇率为1美元=6.30人民币元。2×22年2月15日,甲公司收到乙公司发放的40万美元现金股利并存入银行美元账户,当日即期汇率为1美元=6.33人民币元。

资料四:2×22年6月15日,甲公司将所持乙公司股票以1525万美元的价格全部售出,款项已收存银行美元账户,当日即期汇率为1美元=6.70人民币元。

其他资料:甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,本题不考虑相关税费及其他因素的影响。

要求(答案中的金额单位用万元表示,“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目):

答案解析
[要求1]
答案解析:

2×21年1月5日购入乙公司股票:

借:其他权益工具投资——成本(3.1×500×6.52)10106

    贷:银行存款——美元10106

[要求2]
答案解析:

2×21年12月31日调整所持乙公司股票账面价值:

借:其他综合收益487.3

    贷:其他权益工具投资——公允价值变动(10106-1510×6.37)487.3

提示:487.3万元既包含了乙公司股票公允价值变动的影响,又包含了汇率变动的影响

[要求3]
答案解析:

2×22年2月1日宣告分派现金股利:

借:应收股利——美元(500÷10×0.8×6.3)252

    贷:投资收益252

2×22年2月15日收到现金股利:

借:银行存款——美元(40×6.33)253.2

    贷:应收股利——美元252

           财务费用1.2

[要求4]
答案解析:

2×22年6月15日出售乙公司股票:

借:银行存款——美元(1525×6.7)10217.5

       其他权益工具投资——公允价值变动487.3

    贷:其他权益工具投资——成本10106

           盈余公积[(10217.5+487.3-10106)×10%]59.88

           利润分配——未分配利润538.92

同时:

借:盈余公积(487.3×10%)48.73

       利润分配——未分配利润438.57

    贷:其他综合收益487.3

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