题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×22年12月31日,甲公司以其生产的50台空调作为节日福利发放给公司总部管理人员,每台空调的不含税售价为0.6万元,成本为0.4万元。不考虑其他因素,该事项对甲公司2×22年营业利润的影响金额为(    )万元。
  • A.-20
  • B.-33.9
  • C.-23.9
  • D.30
答案解析
答案: C
答案解析:

甲公司以自产产品作为非货币性福利发放给总部管理人员应视同销售,按照产品的公允价值和相关税费计入管理费用,应确认管理费用的金额=50×0.6×(1+13%)=33.9(万元);同时甲公司需对该批产品确认收入并结转成本,影响营业利润的金额=50×0.6-50×0.4=10(万元)。该事项对甲公司2×22年营业利润的影响金额=-33.9+10=-23.9(万元),选项C当选。相关会计分录如下:

决定发放时:

借:管理费用33.9

   贷:应付职工薪酬33.9

实际发放时:

借:应付职工薪酬33.9

   贷:主营业务收入30

          应交税费——应交增值税(销项税额)3.9

借:主营业务成本20

   贷:库存商品20

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本题来源:2023年中级《中级会计实务》真题一(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中,正确的有(    )。
  • A.企业实施职工内部退休计划的,在职工正式退休之前应当比照辞退福利处理
  • B.企业计提的工会经费,应当按照受益对象计入当期损益或相关资产成本
  • C.与短期非累积带薪缺勤相关的职工薪酬,应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认
  • D.与未行使的短期累积带薪缺勤权利相关的职工薪酬,应当以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
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第2题
[不定项选择题]甲公司系增值税一般纳税人,2×22年9月,进口一台需要安装的生产设备。在该设备达到预定可使用状态前,甲公司因该设备发生的下列各项支出中,应计入设备初始入账成本的有(    )。
  • A.设备调试人员的工资5万元
  • B.安装过程中领用外购原材料的增值税13万元
  • C.不含增值税的安装费35万元
  • D.支付的进口关税20万元
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:甲公司系增值税一般纳税人,支付的增值税可以抵扣,不计入设备的初始入账成本,选项B不当选。
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第3题
[单选题]2×22年1月1日,甲公司应收乙公司款项的账面价值为160万元,未计提坏账准备。2×22年4月1日,甲公司与乙公司签订债务重组合同,合同约定,乙公司以三项资产清偿债务,包括一批公允价值为30万元的原材料、一项公允价值为40万元的交易性金融资产和一项公允价值为45万元的采用权益法核算的长期股权投资。2×22年4月1日,该应收账款的公允价值为140万元,双方于当日办理完成相关资产的转让手续。甲公司受让各项资产后用途不变,不考虑其他因素。下列各项关于甲公司会计处理的表述中,正确的是(    )。
  • A.确认原材料入账价值40万元
  • B.确认交易性金融资产入账价值48. 70万元
  • C.确认长期股权投资入账价值45万元
  • D.确认投资收益-25万元
答案解析
答案: A
答案解析:

甲公司应确认的投资收益=140-160=-20(万元),选项D不当选;交易性金融资产应按取得时的公允价值40万元入账,选项B不当选;原材料和长期股权投资的入账价值总额=140-40=100(万元),按二者公允价值比例分配,原材料入账价值=100×30/(30+45)=40(万元),长期股权投资入账价值=100×45/(30+45)=60(万元),选项C不当选。甲公司(债权人)相关会计分录如下:

借:原材料40

      交易性金融资产——成本40

      长期股权投资——投资成本60

      投资收益20

贷:应收账款160

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第4题
[不定项选择题]甲、乙公司均为丙公司出资设立的子公司。甲公司以银行存款300万元及一项账面价值590万元、公允价值600万元的无形资产为对价,自丙公司处取得乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,另以银行存款50万元支付与合并相关的审计费。合并当日,乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为1200万元。不考虑其他因素,下列关于甲公司该股权投资在个别报表的会计处理正确的有(    )。
  • A.确认资产处置损益10万元
  • B.确认管理费用50万元
  • C.确认资本公积70万元
  • D.长期股权投资的入账价值为890万元
答案解析
答案: B,C
答案解析:

根据题意,甲公司取得乙公司的股权属于同一控制下的企业合并,甲公司支付的各项合并对价应按其账面价值转出,不产生处置损益,选项A不当选;长期股权投资的入账价值=合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产账面价值× 持股比例+最终控制方收购被合并方时形成的商誉(若有)=1200×80%+0=960(万元),选项D不当选;长期股权投资的入账价值960万元与合并对价账面价值890万元(300+590)之间的差额70万元应调整资本公积,选项C当选;合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应于发生时直接计入当期损益(管理费用),选项B当选。甲公司相关会计分录如下: 

借:长期股权投资960

  贷:银行存款300

        无形资产590

        资本公积——股本溢价70

借:管理费用50

  贷:银行存款50

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