题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×22年12月31日,甲公司以其生产的50台空调作为节日福利发放给公司总部管理人员,每台空调的不含税售价为0.6万元,成本为0.4万元。不考虑其他因素,该事项对甲公司2×22年营业利润的影响金额为(    )万元。
  • A.-20
  • B.-33.9
  • C.-23.9
  • D.30
答案解析
答案: C
答案解析:

甲公司以自产产品作为非货币性福利发放给总部管理人员应视同销售,按照产品的公允价值和相关税费计入管理费用,应确认管理费用的金额=50×0.6×(1+13%)=33.9(万元);同时甲公司需对该批产品确认收入并结转成本,影响营业利润的金额=50×0.6-50×0.4=10(万元)。该事项对甲公司2×22年营业利润的影响金额=-33.9+10=-23.9(万元),选项C当选。相关会计分录如下:

决定发放时:

借:管理费用33.9

   贷:应付职工薪酬33.9

实际发放时:

借:应付职工薪酬33.9

   贷:主营业务收入30

          应交税费——应交增值税(销项税额)3.9

借:主营业务成本20

   贷:库存商品20

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本题来源:2023年中级《中级会计实务》真题一(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[判断题]如果在资产负债表日没有证据表明企业合并中形成的商誉存在减值迹象,则企业无需对该商誉进行减值测试。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:无论是否出现减值迹象,企业每年年末必须进行减值测试的有:使用寿命不确定的无形资产、自行研发尚未达到预定用途的无形资产、商誉。本题表述错误。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中,属于《会计人员职业道德规范》对新时代会计人员职业道德要求的有(    )。
  • A.坚持诚信,守法奉公
  • B.坚持准则,守责敬业
  • C.坚持学习,守正创新
  • D.坚持惯例,守护传统
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:《会计人员职业道德规范》将新时代会计人员职业道德要求总结提炼为三条核心表述,即“坚持诚信,守法奉公”“坚持准则,守责敬业”“坚持学习,守正创新”(简称“三坚三守”),选项A、B、C当选。
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第3题
[单选题]甲公司持有乙公司60%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制。2×22年度,甲公司收到乙公司发放的现金股利48万元,甲公司个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目的列报金额为300万元,乙公司个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目的列报金额为90万元。不考虑其他因素,甲公司2×22年度合并现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目的列报金额为(    )万元。
  • A.306
  • B.342
  • C.354
  • D.390
答案解析
答案: B
答案解析:母公司编制合并现金流量表时,与子公司之间产生的现金流量应当抵销。本题中“甲公司收到乙公司发放的现金股利48万元”应抵销,甲公司2×22年度合并现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目的列报金额=300+90-48=342(万元),选项B当选。
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第4题
[单选题]甲公司对一个资产组进行减值测试,该资产组由一项账面价值为2100万元的无形资产和一项账面价值为700万元的固定资产组成。当日,该资产组公允价值减去处置费用后的净额为2100万元,预计未来现金流量的现值为2200万元。该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为560万元,无形资产的公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值均无法合理估计。不考虑其他因素。下列各项关于该资产组减值会计处理的表述中,正确的是(    )。
  • A.

    固定资产应确认减值损失150万元

  • B.无形资产应确认减值损失460万元
  • C.资产组的可收回金额为2100万元
  • D.资产组应确认减值损失700万元
答案解析
答案: B
答案解析:

资产组的可收回金额,应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额(2100万元)与其预计未来现金流量的现值(2200万元)两者较高者确定,即2200万元,选项C不当选;因该资产组的账面价值2800万元(2100+700),大于其可收回金额2200万元,发生减值,资产组应确认减值损失600万元(2800-2200),选项D不当选;根据资产组中各资产账面价值比重计算的固定资产应分摊的减值损失=600×700/(2100+700)=150(万元),但由于固定资产的可收回金额为560万元,最多只能确认资产减值损失140万元(700-560),选项A不当选;剩余减值损失460万元(600-140)由无形资产分摊,选项B当选。

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第5题
[不定项选择题]甲、乙公司均为丙公司出资设立的子公司。甲公司以银行存款300万元及一项账面价值590万元、公允价值600万元的无形资产为对价,自丙公司处取得乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,另以银行存款50万元支付与合并相关的审计费。合并当日,乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为1200万元。不考虑其他因素,下列关于甲公司该股权投资在个别报表的会计处理正确的有(    )。
  • A.确认资产处置损益10万元
  • B.确认管理费用50万元
  • C.确认资本公积70万元
  • D.长期股权投资的入账价值为890万元
答案解析
答案: B,C
答案解析:

根据题意,甲公司取得乙公司的股权属于同一控制下的企业合并,甲公司支付的各项合并对价应按其账面价值转出,不产生处置损益,选项A不当选;长期股权投资的入账价值=合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产账面价值× 持股比例+最终控制方收购被合并方时形成的商誉(若有)=1200×80%+0=960(万元),选项D不当选;长期股权投资的入账价值960万元与合并对价账面价值890万元(300+590)之间的差额70万元应调整资本公积,选项C当选;合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应于发生时直接计入当期损益(管理费用),选项B当选。甲公司相关会计分录如下: 

借:长期股权投资960

  贷:银行存款300

        无形资产590

        资本公积——股本溢价70

借:管理费用50

  贷:银行存款50

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