甲公司因排放污水污染环境被当地居民起诉到法院，当地居民要求其赔偿损失200万元。甲公司经调查发现，污水排放不达标的原因为所购乙公司污水处理设备的质量问题所致。经协商，乙公司同意补偿甲公司的诉讼赔偿款。截至2×22年12月31日，法院尚未对该项诉讼作出判决，甲公司预计其很可能败诉，将要支付的赔偿金额为110万元至130万元，且该区间内每个金额发生的可能性相同；同时，基本确定能从乙公司获得诉讼补偿款100万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该项未决诉讼会计处理的表述中，正确的有（ ）。
甲公司预计负债应确认的金额=(110+130 ) ÷2=120（万元），选项D当选；基本确定能从乙公司获得的补偿款100万元，应单独确认为一项资产，选项B当选。相关会计分录如下：
借：营业外支出120
贷：预计负债120
借：其他应收款100
贷：营业外支出100
综上，甲公司应确认营业外支出20万元，确认利润总额减少20万元，选项A当选，选项C不当选。
企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户使用该知识产权实现的销售额收取特许权使用费的，企业应在客户后续销售实际发生与企业履行相关履约义务二者孰晚的时点确认收入。（ ）
本题表述正确。
甲公司适用的企业所得税税率为25%。2021年12月31日，甲公司与承租方乙公司签订了一项写字楼经营租赁合同。租赁期限为2022年1月1日至2023年12月31日，每月租金10万元，于每月月末收取。2023年4月10日，甲公司发现漏记了2022年整年的租金收入，甲公司采用追溯重述法对该重要差错进行更正。假定税法允许调整2022年度的应交所得税。该差错更正对2023年年初留存收益的影响金额为（ ）万元。
该差错更正对2023年年初留存收益的影响金额=10×12×（1－25%）=90（万元），相关会计分录如下：
借：应收账款等120
贷：以前年度损益调整——其他业务收入120
借：以前年度损益调整——所得税费用（120×25%）30
贷：应交税费——应交所得税30
借：以前年度损益调整（120-30）90
贷：盈余公积9
利润分配——未分配利润81
2021年年末预计负债的账面价值为150万元，计税基础为0万元（150－150，即账面价值－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额），负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异150万元（150－0），2021年年末递延所得税资产=150×25%=37.5（万元）；2022年年末预计负债的账面价值为70万元，计税基础为0万元（70－70），负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异70万元（70－0），2022年年末递延所得税资产=70×25%=17.5（万元），2022年末应转回递延所得税资产20万元（37.5－17.5）。综上，选项A、C、D当选。
2021年11月30日，该写字楼划分为持有待售资产的会计处理如下。
借：持有待售资产——固定资产（600-385）215
资产减值损失[（600-385）-(200-10)]25
累计折旧385
贷：固定资产600
持有待售资产减值准备25
因持有待售资产在持有期间不计提折旧，因此2021年度该写字楼应计提的折旧金额=11×5=55（万元），选项B当选。综上所述，在不考虑其他因素的情况下，2021年年末持有待售资产的账面价值为190万元（215-25），选项A不当选、选项D当选。计提的减值准备金额为25万元，选项C当选。
