题目
[不定项选择题]甲公司为生产环保材料的高科技企业,下列各项中,甲公司应按政府补助准则进行会计处理的有(    )。
  • A.

    收到增值税出口退税1000万元

  • B.

    收到科技创新政府奖励800万元

  • C.

    收到失业保险稳岗补贴600万元

  • D.因符合研发费用加计扣除政策,增加计税抵扣1500万元
答案解析
答案: B,C
答案解析:

增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税,不属于政府补助,选项A不当选;直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源,不适用政府补助准则,选项D不当选。

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本题来源:2023年中级《中级会计实务》真题二(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2022年甲公司实现的利润总额为1000万元,其中国债利息收入50万元,违法罚款支出60万元,当年新增一台其初始入账成本与计税基础均为600万元的行政管理用设备,当期已提折旧60万元,税法规定允许抵扣40万元。税法规定国债利息收入免税,违法罚款支出不允许税前抵扣。假定不考虑其他因素,甲公司2022年所得税费用的金额为(    )万元。
  • A.

    247.5

  • B.

    252.5

  • C.

    257.5

  • D.

    250

答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司2022年应交所得税=[1000-50+60+(60-40)]×25%=257.5(万元),因固定资产折旧产生的可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产=(60-40)×25%=5(万元),相关会计分录如下:

借:所得税费用257.5

贷:应交税费——应交所得税257.5

借:递延所得税资产5

贷:所得税费用5

因此,所得税费用=257.5-5=252.5(万元),选项B当选。

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第3题
[判断题]

售后租回交易中的资产转让属于销售的,承租人应按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值加上承租人发生的初始直接费用计量使用权资产。(    )

  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:

售后租回交易中的资产转让属于销售的,卖方兼承租人应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分,计量售后租回所形成的使用权资产。本题表述错误。

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第5题
[不定项选择题]

下列各项关于租赁的交易或事项中,承租人不能采用简化会计处理的有(    )。

  • A.

    租赁期为8个月的办公家具租赁,到期后拥有购买选择权且购买价格明显低于预期市场价格

  • B.

    租赁期为6个月的汽车租赁,另包含8个月的续租选择权,承租人合理确定将行使续租选择权

  • C.

    低价值软件租赁,用于提高租入服务器的内存

  • D.

    房屋租赁,租赁房屋中包含的低价值家具

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

对于短期租赁(租赁期不超过12个月的租赁)和低价值资产租赁(单项租赁资产为全新时价值较低的租赁),均可采用简化会计处理,即不确认使用权资产和租赁负债。选项A当选,包含购买选择权的租赁,即使租赁期短于12个月,也不属于短期租赁;选项B当选,承租人应确认的租赁期为14个月(6个月+8个月),超过12个月,不属于短期租赁;选项C当选,由于软件和服务器高度关联,软件不可以单独使用或者与易于获得的其他资源一起使用中获利,不可拆分为单项租赁资产,不满足低价值资产的条件;选项D不当选,低价值家具可以单独使用或者与易于获得的其他资源一起使用中获利,可以分拆为单项租赁资产,满足低价值资产的条件,可以采用简化会计处理。

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