本题来源：2023年中级《中级会计实务》真题一（考生回忆版）
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第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×22年12月31日，甲公司以其生产的50台空调作为节日福利发放给公司总部管理人员，每台空调的不含税售价为0.6万元，成本为0.4万元。不考虑其他因素，该事项对甲公司2×22年营业利润的影响金额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
甲公司以自产产品作为非货币性福利发放给总部管理人员应视同销售，按照产品的公允价值和相关税费计入管理费用，应确认管理费用的金额=50×0.6×（1＋13%）=33.9（万元）；同时甲公司需对该批产品确认收入并结转成本，影响营业利润的金额=50×0.6-50×0.4=10（万元）。该事项对甲公司2×22年营业利润的影响金额＝-33.9+10=－23.9（万元），选项C当选。相关会计分录如下：
决定发放时：
借：管理费用33.9
贷：应付职工薪酬33.9
实际发放时：
借：应付职工薪酬33.9
贷：主营业务收入30
应交税费——应交增值税（销项税额）3.9
借：主营业务成本20
贷：库存商品20
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第2题
[不定项选择题]甲公司系增值税一般纳税人，2×22年9月，进口一台需要安装的生产设备。在该设备达到预定可使用状态前，甲公司因该设备发生的下列各项支出中，应计入设备初始入账成本的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：甲公司系增值税一般纳税人，支付的增值税可以抵扣，不计入设备的初始入账成本，选项B不当选。
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第3题
[单选题]下列各项关于民间非营利组织接受捐赠会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：由于捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露，选项A不当选；民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露，选项B不当选；收到指定具体受益人的捐赠资产属于受托代理业务，应确认受托代理资产，选项C不当选。
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第4题
[单选题]2×22年1月1日，甲公司取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值分别为1600万元和1500万元，差异源于一批存货，其公允价值高于账面价值100万元。截至2×22年年末，乙公司已将该批存货的60%对外出售。2×22年，乙公司实现净利润300万元，宣告发放现金股利50万元。不考虑其他因素，2×22年甲公司对该项股权投资应确认的投资收益为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
2×22年甲公司对该项股权投资应确认的投资收益=（300-100×60%）×20%=48（万元），选项A当选。甲公司相关会计分录如下：
借：长期股权投资——损益调整48
贷：投资收益48
借：应收股利（50×20%）10
贷：长期股权投资——损益调整10
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第5题
[不定项选择题]乙公司为甲公司的非全资子公司。不考虑其他因素，下列各项交易或事项中，影响甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：
逆流交易影响子公司净利润，需要调整少数股东损益和少数股东权益；顺流交易不影响子公司净利润，不需要调整少数股东损益和少数股东权益。选项C、D当选。
提示：只要子公司不是全资子公司，在母子公司之间发生逆流交易时，均需调整少数股东损益和少数股东权益。此处的交易包括内部发生的所有交易，不仅限于内部存货交易。
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