资产组的可收回金额，应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额（2100万元）与其预计未来现金流量的现值（2200万元）两者较高者确定，即2200万元，选项C不当选；因该资产组的账面价值2800万元（2100+700），大于其可收回金额2200万元，发生减值，资产组应确认减值损失600万元（2800-2200），选项D不当选；根据资产组中各资产账面价值比重计算的固定资产应分摊的减值损失＝600×700/（2100＋700）＝150（万元），但由于固定资产的可收回金额为560万元，最多只能确认资产减值损失140万元（700－560），选项A不当选；剩余减值损失460万元（600－140）由无形资产分摊，选项B当选。
2×22年，甲公司发生的与租赁相关的交易或事项如下：
资料一：2×22年1月1日，承租人甲公司与出租人乙公司签订了一项为期10年的写字楼租赁协议，双方约定，该写字楼的年租金为200万元，于每年1月1日支付，甲公司有权在第5年年末选择提前终止租赁。
资料二：2×22年1月1日，甲公司经评估合理确定将不会行使终止租赁选择权，并于当日支付第一年的租金，同时收到乙公司补偿的租金激励10万元。甲公司为评估是否签订协议发生差旅费5万元，支付房产中介佣金15万元，以上款项全部以银行存款支付。假设甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年6%。
资料三：甲公司于租赁期开始日将该写字楼作为行政管理大楼投入使用，当月开始采用直线法对使用权资产计提折旧，该写字楼剩余使用寿命为30年。
已知： （P/A，6%，4）=3.4651，（ P/A，6%，9） =6.8017，本题不考虑相关税费及其他因素。
要求（“租赁负债”科目应写出必要的明细科目）：
使用权资产的初始入账金额=200+1360.34-10+15=1565.34（万元）。
剩余9期租赁付款额＝200×9＝1800（万元）。
未确认融资费用＝剩余9期租赁付款额－剩余9期租赁付款额的现值＝1800－1360.34＝439.66（万元）。
相关会计分录如下：
借：使用权资产1565.34
租赁负债——未确认融资费用439.66
贷：租赁负债——租赁付款额1800
银行存款（200-10+15）205
借：管理费用5
贷：银行存款5
①使用权资产的折旧年限为10年。理由：承租人应当在租赁期（10年）与租赁资产剩余使用寿命（30年）两者孰短的期间内计提折旧，所以计提折旧年限为10年。
②2×22年该使用权资产应计提的折旧额=1565.34÷10=156.53（万元）。相关会计分录如下：
借：管理费用156.53
贷：使用权资产累计折旧156.53
提示：使用权资产通常应自租赁期开始的当月计提折旧。
甲公司2×22年度应确认的租赁负债利息费用=1360.34×6%=81.62（万元）。
提示：若要求编制2×22年度与确认租赁负债利息费用相关的会计分录，则分录如下：
借：财务费用81.62
贷：租赁负债——未确认融资费用81.62
（本题知识点已按最新教材改编）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×22年年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。甲公司2×22年发生的相关交易或事项如下：
资料一：2×22年2月10日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票100万股，另支付相关交易费用20万元，以上款项均以银行存款支付。甲公司将该股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。
资料二：2×22年5月10日，乙公司宣告2×21年度利润分配方案，每股派发现金股利2元。5月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利200万元并存入银行。假设税法规定，我国境内设立的居民企业之间的股息、红利免税。
资料三：2×22年12月31日，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为14元/股。假设税法规定，股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。
资料四：2×22年12月10日，甲公司因购入环保设备收到相关政府补助600万元，款项已存入银行。甲公司采用总额法核算政府补助，甲公司当年未对该环保设备计提折旧。假设税法规定，该政府补助在取得的当年应全部计入应纳税所得额。
资料五：2×22年12月31日，甲公司计提产品保修费100万元。假设税法规定，企业计提的产品保修费不计入当期应纳税所得额，待实际支付时计入支付当期的应纳税所得额。
资料六：甲公司2×22年实现的利润总额为4000万元。
其他资料：本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
2×22年2月10日，购入乙公司股票的会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本（10×100）1000
投资收益20
贷：银行存款1020
2×22年5月10日，乙公司宣告发放现金股利的会计分录如下：
借：应收股利200
贷：投资收益200
2×22年5月20日，甲公司收到现金股利的会计分录如下：
借：银行存款200
贷：应收股利200
2×22年12月31日：
甲公司对所持乙公司股票按公允价值计量的会计分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动400
贷：公允价值变动损益（14×100-10×100）400
确认递延所得税的会计分录如下：
借：所得税费用100
贷：递延所得税负债100
提示：2×22年年末交易性金融资产的账面价值1400万元高于计税基础1000万元，产生应纳税暂时性差异400万元，由此应确认递延所得税负债100万元（400×25%）。
2×22年12月10日：
甲公司收到政府补助时的会计分录如下：
借：银行存款600
贷：递延收益600
确认递延所得税的会计分录如下：
借：递延所得税资产150
贷：所得税费用150
提示：税法规定，收到的政府补助应当于收到当年计入应纳税所得额，2×22年年末递延收益的账面价值600万元高于计税基础0元，产生可抵扣暂时性差异600万元，由此应确认递延所得税资产150万元（600×25%）。
2×22年12月31日：
甲公司计提产品保修费的会计分录如下：
借：主营业务成本100
贷：预计负债100
确认递延所得税的会计分录如下：
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用25
提示：税法规定，尚未实际发生的质量保证支出不得计入应纳税所得额，2×22年年末预计负债的账面价值100万元高于计税基础0元，产生可抵扣暂时性差异100万元，由此应确认递延所得税资产25万元（100×25%）。
甲公司2×22年的应交所得税=（4000-200-400+600+100）×25%=1025（万元）。
提示：
根据资料二，在境内设立的企业之间的股息、红利不计入应纳税所得额，应调整减少应纳税所得额200万元；
根据资料三，股票的公允价值变动不计入应纳税所得额，应调整减少应纳税所得额400万元；
根据资料四，收到的政府补助应当于收到当年计入应纳税所得额，应调整增加应纳税所得额600万元；
根据资料五，尚未实际发生的质量保证支出不得计入应纳税所得额，应于将来实际发生时计入，应调整增加应纳税所得额100万元；
综上，甲公司2×22年的应纳税所得额=4000-200-400+600+100=4100（万元）；2×22年的应交所得税=4100×25%=1025（万元）。
逆流交易影响子公司净利润，需要调整少数股东损益和少数股东权益；顺流交易不影响子公司净利润，不需要调整少数股东损益和少数股东权益。选项C、D当选。
提示：只要子公司不是全资子公司，在母子公司之间发生逆流交易时，均需调整少数股东损益和少数股东权益。此处的交易包括内部发生的所有交易，不仅限于内部存货交易。
