题目
[单选题]2020年1月1日，甲公司从乙公司购入一项专利权，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价1600万元，甲公司每年年末付款320万元，分5年付清。当日该项专利权的现销价格为1385.44万元，甲公司该项购买行为实质上具有重大融资性质。此外为使该专利权达到预定用途发生专业人员服务费6万元，员工培训费4万元，已用银行存款付清。不考虑其他因素的影响，该专利权的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：该交易属于超过正常信用条件延期支付价款购买无形资产。无形资产的成本应当以专利权的现销价格为基础确定，故该无形资产的入账价值=1385.44+6=1391.44（万元）。
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本题来源：2024年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷（二）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司于2021年10月1日从二级市场购入20万股乙公司的普通股，共支付价款200万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元），另支付交易费用3万元。甲公司将该股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2021年11月5日，甲公司收到乙公司发放的股利15万元。2021年12月31日，乙公司股票的公允价值为12元/股。假定不考虑其他因素，上述事项对甲公司2021年损益的影响金额为（ ）万元。
答案解析
答案：
C
答案解析：
该事项对甲公司2021年损益的影响金额=12×20-（200-15）-3=52（万元）。
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第2题
[不定项选择题]下列关于附有质量保证条款的销售业务说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：当法律要求企业提供质量保证时，该法律规定通常表明企业承诺提供的质量保证不是单项履约义务，企业按法定要求提供的质量保证应按照或有事项的相关规定进行会计处理。
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第3题
[不定项选择题]甲公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2022年2月5日，甲公司发现2021年度漏记某项管理设备折旧费用80万元，金额较大。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，其2021年年度财务报告批准报出日为2022年3月25日。甲公司按税收有关法律法规要求调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额。不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述调整事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：
相关会计分录如下：
借：以前年度损益调整——管理费用80
贷：累计折旧80
借：应交税费——应交所得税（80×25%）20
贷：以前年度损益调整——所得税费用20
借：利润分配——未分配利润60
贷：以前年度损益调整——本年利润60
借：盈余公积——提取法定盈余公积（60×10%）6
贷：利润分配——未分配利润6
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第4题
[不定项选择题]2021年10月1日，甲公司自证券市场取得乙公司10万股股票，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该股票初始入账金额为400万元，其计税基础与初始入账金额一致。2021年12月31日，该股票的公允价值为450万元。按税法规定，金融资产在持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，2021年12月31日，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：2021年12月31日，该项投资的账面价值为450万元，计税基础为400万元，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异50万元（450－400），应确认递延所得税负债12.5万元（50×25%）。由于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其产生的公允价值变动损益直接计入所有者权益（其他综合收益），所以在确认递延所得税负债的同时，应调减所有者权益（其他综合收益），而不是增加所得税费用。
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第5题
[单选题]2020年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品。合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月10日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付H商品时应确认（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
根据交易价格分摊原则，H商品应当分摊的交易价格为1万元［1.2÷（1.2＋4.8）×5］，甲公司将H商品交付给客户之后，与该商品相关的履约义务已经履行，但是需要等到后续交付K商品时，企业才具有无条件收取合同对价的权力，因此甲公司应当将因交付H商品而有权收取的对价1万元确认为合同资产，而不是应收账款。交付H商品时的会计处理如下：
借：合同资产1
贷：主营业务收入1
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