题目
[不定项选择题]甲公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2022年2月5日，甲公司发现2021年度漏记某项管理设备折旧费用80万元，金额较大。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，其2021年年度财务报告批准报出日为2022年3月25日。甲公司按税收有关法律法规要求调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额。不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述调整事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：
相关会计分录如下：
借：以前年度损益调整——管理费用80
贷：累计折旧80
借：应交税费——应交所得税（80×25%）20
贷：以前年度损益调整——所得税费用20
借：利润分配——未分配利润60
贷：以前年度损益调整——本年利润60
借：盈余公积——提取法定盈余公积（60×10%）6
贷：利润分配——未分配利润6
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本题来源：2024年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷（二）
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拓展练习
第2题
[单选题]甲公司于2021年10月1日从二级市场购入20万股乙公司的普通股，共支付价款200万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元），另支付交易费用3万元。甲公司将该股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2021年11月5日，甲公司收到乙公司发放的股利15万元。2021年12月31日，乙公司股票的公允价值为12元/股。假定不考虑其他因素，上述事项对甲公司2021年损益的影响金额为（ ）万元。
答案解析
答案：
C
答案解析：
该事项对甲公司2021年损益的影响金额=12×20-（200-15）-3=52（万元）。
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第3题
[不定项选择题]2020年10月，甲公司为其子公司乙公司的一笔贷款期限为1年的500万元银行贷款提供担保。2021年11月，乙公司无力偿还贷款，银行向人民法院提起诉讼，起诉其担保人甲公司，要求甲公司承担担保责任。2021年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决，据专业人士分析，法院判决结果很可能对甲公司不利，败诉的可能性为90%。甲公司预计赔偿金额及诉讼费很可能在550万元至750万元之间，其中诉讼费10万元，且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。不考虑其他因素，下列甲公司对该事项的会计处理中正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：甲公司败诉的可能性为90%，且预计赔偿金额能够可靠计量，满足预计负债的确认条件。甲公司应确认的预计负债金额＝（550＋750）÷2＝650（万元）；其中诉讼费10万元应计入管理费用；计入营业外支出的金额＝650－10＝640（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列关于附有质量保证条款的销售业务说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：当法律要求企业提供质量保证时，该法律规定通常表明企业承诺提供的质量保证不是单项履约义务，企业按法定要求提供的质量保证应按照或有事项的相关规定进行会计处理。
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第5题
[不定项选择题]甲集团拟出售持有的部分长期股权投资，假设拟出售的股权符合持有待售类别的划分条件，下列有关持有待售的非流动资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：甲集团拥有子公司100%的股权，拟出售25%的股权，出售后未丧失控制权，该长期股权投资并不是“主要通过出售而非持续使用收回其账面价值”的，不应当将拟处置的部分股权划分为持有待售类别；甲集团拥有联营公司35%的股权，拟出售30%的股权，这部分股权不再按权益法核算，剩余5%的股权在前述30%的股权处置前，应当继续采用权益法进行会计处理，在前述30%的股权处置后，应当按照金融工具有关规定进行会计处理。
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