题目
[不定项选择题]甲公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2022年2月5日，甲公司发现2021年度漏记某项管理设备折旧费用80万元，金额较大。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，其2021年年度财务报告批准报出日为2022年3月25日。甲公司按税收有关法律法规要求调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额。不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述调整事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：
相关会计分录如下：
借：以前年度损益调整——管理费用80
贷：累计折旧80
借：应交税费——应交所得税（80×25%）20
贷：以前年度损益调整——所得税费用20
借：利润分配——未分配利润60
贷：以前年度损益调整——本年利润60
借：盈余公积——提取法定盈余公积（60×10%）6
贷：利润分配——未分配利润6
立即查看答案
本题来源：2024年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷（二）
点击去做题
拓展练习
第1题
[判断题]企业外购房屋建筑物同时取得与该房屋建筑物相关的土地使用权的，所支付的价款应当按照合理的方法在土地使用权和地上建筑物两者之间进行分配，无法合理分配的，全部计入固定资产。（ ）
答案解析
答案：
A
答案解析：
本题表述正确。
点此查看答案
第2题
[单选题]2021年9月1日，甲公司取得当地财政部门拨款1000万元，用于补助甲公司即将进行的一项研发项目研究阶段的支出。截至2021年12月31日，研究阶段累计支出900万元，其中使用补助资金300万元。该补助取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。假定不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司资产负债表中递延收益项目的余额是（ ）万元。
答案解析
答案：
C
答案解析：
该政府补助用于补助甲公司研发项目研究阶段的支出，应作为与收益相关的政府补助核算，且为补偿甲公司以后期间发生的费用。总额法下，相关的会计分录如下：
（1）收到财政拨款时：
借：银行存款1000
贷：递延收益1000
（2）实际发生研究阶段支出时：
借：研发支出——费用化支出900
贷：银行存款等900
（3）期末结转：
借：管理费用900
贷：研发支出——费用化支出900
借：递延收益300
贷：其他收益300
综上所述，2021年12月31日，递延收益项目的余额为700万元（1000－300）。
点此查看答案
第3题
[单选题]甲企业的记账本位币为人民币，2×23年分次收到某投资者以美元投入的资本2 000万美元，投资合同约定的汇率为1美元＝6.94元人民币。其中2×23年12月10日收到第一笔投资1 000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.93元人民币；2×23年12月20日收到第二笔投资1 000万元美元，当日的即期汇率为1美元＝6.96元人民币。2×23年12月31日的即期汇率为1美元＝6.95元人民币。2×23年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为（ ）万元人民币。答案解析
答案：
A
答案解析：资产负债表中该投资者的所有者权益金额＝1 000×6.93＋1 000×6.96＝13 890（万元人民币）。
点此查看答案
第5题
[不定项选择题]2021年10月1日，甲公司自证券市场取得乙公司10万股股票，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该股票初始入账金额为400万元，其计税基础与初始入账金额一致。2021年12月31日，该股票的公允价值为450万元。按税法规定，金融资产在持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，2021年12月31日，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：2021年12月31日，该项投资的账面价值为450万元，计税基础为400万元，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异50万元（450－400），应确认递延所得税负债12.5万元（50×25%）。由于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其产生的公允价值变动损益直接计入所有者权益（其他综合收益），所以在确认递延所得税负债的同时，应调减所有者权益（其他综合收益），而不是增加所得税费用。
点此查看答案
