拓展练习
第2题
[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。有关资料如下:

资料一:2020年1月10日,甲公司对其一栋行政管理用办公楼进行改扩建,改扩建前该办公楼的原价为500万元,已计提折旧250万元,未计提减值准备。为改扩建领用工程物资100万元,领用自产产品成本为90万元(市场不含税价格100万元),发生改扩建人员薪酬160万元,人员薪酬已用银行存款支付。改扩建的办公楼于2020年9月30日达到预定可使用状态,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

资料二:2020年12月31日,甲公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租。租赁期开始日为2021年1月1日,租赁期为2年,甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。出租后,该办公楼仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。

资料三:2021年7月1日,甲公司认为市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量,当日该办公楼的公允价值为1000万元。

其他资料:甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,本题不考虑其他因素。

要求(答案中的金额单位用万元表示):

答案解析
[要求1]
答案解析:

(3分)

借:在建工程250

  累计折旧250

     贷:固定资产500

借:在建工程350

     贷:工程物资100

       库存商品90

       应付职工薪酬160

借:应付职工薪酬160

    贷:银行存款160

借:固定资产600

    贷:在建工程600

[要求2]
答案解析:

(2分)

借:管理费用(600÷20÷12)2.5

     贷:累计折旧2.5

[要求3]
答案解析:

(2分)

借:投资性房地产600

  累计折旧(600÷20÷12×3)7.5

     贷:固定资产600

       投资性房地产累计折旧7.5

[要求4]
答案解析:

(3分)

借:投资性房地产——成本1000

  投资性房地产累计折旧(600÷20÷12×9)22.5

     贷:投资性房地产600

       盈余公积42.25

       利润分配——未分配利润380.25

点此查看答案
第3题
[不定项选择题]承租人甲公司签订了一份为期5年的生产线租赁合同。租金于每年年末支付,并按以下方式确定付款金额:第1年年末,根据该生产线在当年的实际产能的10%确定付款金额,并且确定该金额为后续4年每年的租赁付款额;在租赁期开始日,甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为5%。假设在第1年年末,根据该生产线当年实际产能所确定的租赁付款额为每年60万元。甲公司按照直线法对使用权资产计提折旧,已知:(P/A,5%,4)=3.5460。假设不考虑其他因素,下列表述不正确的有(  )。
  • A.租赁期开始日,甲公司确认租赁负债的金额为259.77万元
  • B.甲公司第一年年末支付60万元租金,应计入租赁成本,即增加“使用权资产”60万元
  • C.第一年年末,甲公司使用权资产账面余额为207.82万元
  • D.第一年年末,甲公司租赁负债账面余额为212.76万元
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

租赁期开始日,由于未来的租赁付款额并不确定,因此暂不确认租赁负债,甲公司的租赁负债为0;第一年年末,甲公司支付的租金不属于租赁付款额初始计量金额,因此不应计入使用权资产,应计入制造费用;第一年年末,甲公司应根据后续年度支付的固定租赁付款额确认租赁负债及使用权资产,第一年年末,使用权资产账面余额=租赁负债账面余额=60×(P/A,5%,4)=60×3.5460=212.76(万元)。甲公司在第一年年末的相关会计处理如下:

(1)支付第一年租金:

借:制造费用60

 贷:银行存款60

(2)确认使用权资产和租赁负债:

借:使用权资产212.76

  租赁负债——未确认融资费用27.24

 贷:租赁负债——租赁付款额(60×4)240

点此查看答案
第4题
[单选题]2021年1月1日,甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股权,并能够对乙公司形成控制。购买日,乙公司可辨认净资产账面价值为4200万元,公允价值为5000万元,差额存在于一项管理用无形资产。当日,该无形资产账面原价1000万元,已计提摊销200万元,未计提减值,公允价值为1600万元。该无形资产采用直线法摊销,预计净残值为零,尚可使用年限为5年。甲公司与乙公司在进行交易之前不存在关联方关系,不考虑相关税费及其他因素的影响,则该项无形资产在2021年年末编制的合并报表中应列示的金额为(  )万元。
  • A.800
  • B.1000
  • C.1280
  • D.1600
答案解析
答案: C
答案解析:

方法一:该项无形资产在2021年年末编制的合并报表中应列示的金额=1600-1600÷5=1280(万元)。

方法二:

2021年年末,甲公司编制合并财务报表时,应对子公司个别财务报表进行调整,相关调整分录如下:

(1)将子公司财务报表调整为以公允价值为基础计量,即将乙公司个别报表上无形资产在购买日的账面价值800万元(1000-200)调整为公允价值1600万元。

借:无形资产——原价[1600(1000200)]800

 贷:资本公积800

(2)自购买日起,乙公司个别报表上无形资产是按照账面价值800万元在剩余的5年内进行摊销,而合并报表是以其公允价值1600万元为基础进行的摊销,所以编制合并报表时应按照公允价值与账面价值的差额补提2021年的摊销金额=[1600(1000200)]÷5=160(万元)。

借:管理费用160

 贷:无形资产——累计摊销160

综上,该项无形资产在2021年年末编制的合并报表中应列示的金额=(800-800÷5)+800-160=1280(万元)。

点此查看答案
第5题
[不定项选择题]2021年10月1日,甲公司自证券市场取得乙公司10万股股票,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,该股票初始入账金额为400万元,其计税基础与初始入账金额一致。2021年12月31日,该股票的公允价值为450万元。按税法规定,金融资产在持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。甲公司适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他因素,2021年12月31日,甲公司下列会计处理正确的有(  )。
  • A.增加递延所得税资产12.5万元
  • B.增加递延所得税负债12.5万元
  • C.增加所得税费用12.5万元
  • D.减少其他综合收益12.5万元
答案解析
答案: B,D
答案解析:2021年12月31日,该项投资的账面价值为450万元,计税基础为400万元,账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异50万元(450-400),应确认递延所得税负债12.5万元(50×25%)。由于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,其产生的公允价值变动损益直接计入所有者权益(其他综合收益),所以在确认递延所得税负债的同时,应调减所有者权益(其他综合收益),而不是增加所得税费用。
点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议