编制甲公司自用办公楼改扩建的相关会计分录。
编制甲公司2020年10月对该办公楼计提折旧的会计分录。
编制甲公司将自用房地产转为投资性房地产的会计分录。
编制甲公司将该投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量的会计分录。
(3分)
借:在建工程250
累计折旧250
贷:固定资产500
借:在建工程350
贷:工程物资100
库存商品90
应付职工薪酬160
借:应付职工薪酬160
贷:银行存款160
借:固定资产600
贷:在建工程600
(2分)
借:管理费用(600÷20÷12)2.5
贷:累计折旧2.5
(2分)
借:投资性房地产600
累计折旧(600÷20÷12×3)7.5
贷:固定资产600
投资性房地产累计折旧7.5
(3分)
借:投资性房地产——成本1000
投资性房地产累计折旧(600÷20÷12×9)22.5
贷:投资性房地产600
盈余公积42.25
利润分配——未分配利润380.25
甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。该公司的主要业务范围是制造并销售小型家用电器。甲公司共有职工180名,其中100名为一线生产人员,50名为销售人员,30名为总部管理人员。2021年7月,甲公司以其生产的每台成本为1000元的冷风扇作为高温季节福利发放给公司全部职工。该型号的冷风扇对外售价为每台1400元(不含增值税)。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中正确的有( )。
应确认的应付职工薪酬=180×1400×(1+13%)=284760(元),选项A不当选;应确认生产成本的金额=100×1400×(1+13%)=158200(元),选项B当选;应确认销售费用的金额=50×1400×(1+13%)=79100(元),选项C当选;应确认的主营业务成本=180×1000=180000(元),选项D当选。相关会计处理如下:
决定发放时:
借:生产成本158200
销售费用79100
管理费用[30×1400×(1+13%)]47460
贷:应付职工薪酬284760
实际发放时:
借:应付职工薪酬284760
贷:主营业务收入(180×1400)252000
应交税费——应交增值税(销项税额)(180×1400×13%)32760
借:主营业务成本180000
贷:库存商品180000
因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益。( )
因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入其他综合收益,本题表述错误。
2020-2021年度,甲公司与销售业务相关的交易或事项如下:
资料一:2020年1月1日,甲公司与乙公司签订设备购销合同,向乙公司销售A大型设备一台,合同约定2021年12月31日交货,设备生产成本为320万元。合同中包含两种可供选择的付款方式,即乙公司在签订合同时支付495.84万元,或在两年后交付产品时支付600万元,两种付款方式使用的内含利率为10%。该设备控制权在交货时转移。乙公司选择签订合同时支付495.84万元,款项于当日用银行存款付讫。该项合同包含重大融资成分。
资料二:2021年5月20日,甲公司与客户丙公司签订一项销售并安装设备的合同,合同价款为576万元,期限为4个月。根据合同约定,甲公司承担设备的质量和安装责任,当甲公司履行完成销售及安装设备的合同履约义务时,才能从丙公司收取全部合同款项。安装劳务的单独售价为120万元,该设备的单独售价为480万元。2021年5月25日,甲公司以银行存款360万元从丁公司购入并取得该设备的控制权,并于当日直接运抵丙公司指定地点,丙公司对该设备进行验收并取得其控制权,随后甲公司按照合同约定开始安装。此时甲公司向客户丙销售设备履约义务已完成。
资料三:2021年9月30日,甲公司向联营企业戊公司销售一批设备,销售成本为150万元,售价为225万元,货款已收存银行。戊公司将取得的设备作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,预计使用寿命5年,预计净残值为零。甲公司在2020年10月1日取得戊公司20%有表决权的股份,能够对戊公司施加重大影响。当日,戊公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与戊公司的相同,且双方在当期及以前期间未发生其他内部交易。戊公司2021年度实现净利润4575万元。
其他资料:假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求(答案中的金额单位用万元表示):
(6分)
2020年1月1日,甲公司收到货款:
借:银行存款495.84
未确认融资费用104.16
贷:合同负债600
2020年12月31日,摊销融资费用:
借:财务费用(495.84×10%)49.58
贷:未确认融资费用49.58
2021年12月31日,甲公司摊销融资费用及交付A设备:
借:财务费用54.58
贷:未确认融资费用54.58
借:合同负债600
贷:主营业务收入600
借:主营业务成本320
贷:库存商品320
(1分)
甲公司对丙公司销售设备时的身份是主要责任人。
理由:根据合同约定,甲公司对设备质量承担责任,且甲公司从丁公司购入设备,取得了设备的控制权,再转让给客户丙公司,所以甲公司为主要责任人。
(5分,计算1分,分录4分)
设备销售分摊的交易价格=480÷(480+120)×576=460.8(万元);
设备安装分摊的交易价格=120÷(480+120)×576=115.2(万元)。
借:合同资产460.8
贷:主营业务收入460.8
借:主营业务成本360
贷:库存商品360
(3分,计算1分,分录2分)
戊公司调整后的净利润=4575-(225-150)+(225-150)÷5÷12×3=4503.75(万元);
甲公司个别报表应确认的投资收益=4503.75×20%=900.75(万元)。
借:长期股权投资——损益调整900.75
贷:投资收益900.75
下列各项中,属于会计政策变更的有( )。
房地产转换属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而对其采用新的会计政策,选项B不当选;无形资产使用寿命的复核属于会计估计变更,选项C不当选。
2021年3月1日,乙公司销售给甲公司一批材料,约定9个月后甲公司应结清款项600万元(假定无重大融资成分)。乙公司将该应收款项分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2021年12月2日,甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组,双方商定乙公司将该债权转为对甲公司的股权投资。12月20日,乙公司办理完成了对甲公司的增资手续,甲公司和乙公司分别以银行存款支付手续费等相关费用2万元和1.2万元。债转股后甲公司总股本为200万元,乙公司持有的抵债股权占甲公司总股本的30%,对甲公司具有重大影响,甲公司股权公允价值不能可靠计量。甲公司应付款项的账面价值仍为600万元。
2021年6月30日,应收款项和应付款项的公允价值均为560万元。
2021年9月30日,应收款项和应付款项的公允价值均为500万元。
2021年12月20日,应收款项和应付款项的公允价值为480万元。
假定不考虑其他相关税费。
要求(答案中的金额单位用万元表示):
(8分)
乙公司(债权人)的账务处理如下:
2021年6月30日:
借:公允价值变动损益(600-560)40
贷:交易性金融资产——公允价值变动40
2021年9月30日:
借:公允价值变动损益(560-500)60
贷:交易性金融资产——公允价值变动60
2021年12月20日,乙公司对甲公司长期股权投资的入账成本=放弃债权的公允价值(480万元)+相关税费(1.2万元)=481.2(万元)。
借:长期股权投资——投资成本481.2
交易性金融资产——公允价值变动100
投资收益(600-100-480)20
贷:交易性金融资产——成本600
银行存款1.2
(4分)
甲公司(债务人)的账务处理如下:
2021年12月20日,由于甲公司股权的公允价值不能可靠计量,初始确认权益工具公允价值时应当按照所清偿债务的公允价值480万元计量,并扣除因发行权益工具支出的相关税费2万元。
会计分录如下:
借:应付账款600
贷:实收资本(200×30%)60
资本公积——资本溢价(480-60-2)418
银行存款2
投资收益120