本题表述正确。
甲公司于2021年10月1日从二级市场购入20万股乙公司的普通股,共支付价款200万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元),另支付交易费用3万元。甲公司将该股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2021年11月5日,甲公司收到乙公司发放的股利15万元。2021年12月31日,乙公司股票的公允价值为12元/股。假定不考虑其他因素,上述事项对甲公司2021年损益的影响金额为( )万元。
该事项对甲公司2021年损益的影响金额=12×20-(200-15)-3=52(万元)。
2018年至2019年,甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下:
资料一:2018年4月1日,甲公司以银行存款800万元自非关联方处购入乙公司5%的股权,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,相关手续当日完成。2018年6月30日,甲公司所持乙公司股权的公允价值为900万元。
资料二:2018年6月30日,甲公司以银行存款4500万元自非关联方取得乙公司25%的股权,累计持股比例达到30%,相关手续当日完成,甲公司能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响,对该项股权投资采用权益法进行后续核算。当日,乙公司可辨认净资产的账面价值为17000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。
资料三:2018年9月15日,乙公司以800万元价格向甲公司销售其生产的一台成本为700万元的设备。当日,甲公司将该设备作为行政管理用固定资产并立即投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
资料四:2018年7月1日至12月31日,乙公司实现净利润800万元,其所持以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元。
资料五:2019年度乙公司实现净利润2000万元。
其他资料:甲、乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策,按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。
要求(“其他权益工具投资”“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目,答案中的金额单位用万元表示):
(3分)
2018年4月1日:
借:其他权益工具投资——成本800
贷:银行存款800
(3分)
2018年6月30日:
借:其他权益工具投资——公允价值变动100
贷:其他综合收益100
(3分)
2018年6月30日,长期股权投资的初始投资成本=原投资的公允价值+进一步取得投资支付的对价=4500+900=5400(万元)。
借:长期股权投资——投资成本5400
贷:银行存款4500
其他权益工具投资——成本800
——公允价值变动100
借:其他综合收益100
贷:盈余公积10
利润分配——未分配利润90
(3分)
甲公司2018年度对乙公司股权投资应确认投资收益=800×30%-[(800-700)-(800-700)÷10×(3÷12)]×30%=210.75(万元),应确认其他综合收益=40×30%=12(万元)。
借:长期股权投资——损益调整210.75
——其他综合收益12
贷:投资收益210.75
其他综合收益12
(3分)
甲公司2019年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=[2000+(800-700)÷10]×30%=603(万元)
借:长期股权投资——损益调整603
贷:投资收益603
根据交易价格分摊原则,H商品应当分摊的交易价格为1万元[1.2÷(1.2+4.8)×5],甲公司将H商品交付给客户之后,与该商品相关的履约义务已经履行,但是需要等到后续交付K商品时,企业才具有无条件收取合同对价的权力,因此甲公司应当将因交付H商品而有权收取的对价1万元确认为合同资产,而不是应收账款。交付H商品时的会计处理如下:
借:合同资产1
贷:主营业务收入1