本题来源:2024年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷(二)
点击去做题
拓展练习
第3题
[单选题]

2021年9月1日,甲公司取得当地财政部门拨款1000万元,用于补助甲公司即将进行的一项研发项目研究阶段支出。截至2021年12月31日,研究阶段累计支出900万元,其中使用补助资金300万元。该补助取得时已满足政府补助所附条件,甲公司对该项政府补助采用总额法核算。假定不考虑其他因素,2021年12月31日甲公司资产负债表中递延收益项目的余额是(  )万元。

  • A.0
  • B.300
  • C.700
  • D.1000
答案解析
答案: C
答案解析:

该政府补助用于补助甲公司研发项目研究阶段的支出,应作为与收益相关的政府补助核算,且为补偿甲公司以后期间发生的费用。总额法下,相关的会计分录如下:

(1)收到财政拨款时:

借:银行存款1000

 贷:递延收益1000

(2)实际发生研究阶段支出时:

借:研发支出——费用化支出900

 贷:银行存款等900

(3)期末结转:

借:管理费用900

 贷:研发支出——费用化支出900

借:递延收益300

 贷:其他收益300

综上所述,2021年12月31日,递延收益项目的余额为700万元(1000-300)。

点此查看答案
第5题
[不定项选择题]2021年10月1日,甲公司自证券市场取得乙公司10万股股票,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,该股票初始入账金额为400万元,其计税基础与初始入账金额一致。2021年12月31日,该股票的公允价值为450万元。按税法规定,金融资产在持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。甲公司适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他因素,2021年12月31日,甲公司下列会计处理正确的有(  )。
  • A.增加递延所得税资产12.5万元
  • B.增加递延所得税负债12.5万元
  • C.增加所得税费用12.5万元
  • D.减少其他综合收益12.5万元
答案解析
答案: B,D
答案解析:2021年12月31日,该项投资的账面价值为450万元,计税基础为400万元,账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异50万元(450-400),应确认递延所得税负债12.5万元(50×25%)。由于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,其产生的公允价值变动损益直接计入所有者权益(其他综合收益),所以在确认递延所得税负债的同时,应调减所有者权益(其他综合收益),而不是增加所得税费用。
点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议