题目
[组合题]甲公司2019年至2021年发生的业务如下:(1)甲公司应收乙公司账款8 500万元,以摊余成本计量该债权。2019年12月1日,乙公司因发生财务困难,无法偿还该债务,甲公司与乙公司达成债务重组协议,双方约定乙公司以一项在建的写字楼和持有W公司55%的股权进行抵债。乙公司用于抵债的在建写字楼的账面余额为4 900万元,没有计提减值准备,公允价值为5 070万元。长期股权投资的账面余额为2 400万元,已计提减值准备400万元,公允价值为2 730万元。当日甲公司该笔债权的公允价值为8 000万元,已计提坏账准备300万元。抵债资产于2019年12月1日转让完毕。(2)2020年年初,甲公司在取得的在建写字楼基础上继续进行建造,投入材料人工等成本3 760万元。2020年6月30日该写字楼完工,达到预定可使用状态,供行政管理部门使用。该写字楼预计使用年限为40年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。(3)2021年1月1日,甲公司与外部第三方签订了一项租赁合同,合同约定:自2021年1月1日起,将写字楼出租给对方使用,租赁期5年,每年年末收取租金550万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算,采用公允价值模式进行后续计量。当日该写字楼的公允价值为8 800万元。2021年12月31日,该写字楼的公允价值为9 000万元。(4)2021年12月31日甲公司将持有的W公司55%的股权与其他方的专利权进行交换。当日,长期股权投资的公允价值为3 000万元,专利的公允价值为3 200万元,甲公司另支付补价200万元。假定该交换具有商业实质。不考虑其他因素,根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

2019年债务重组时甲公司受让在建工程和长期股权投资的入账金额分别为(  )万元

  • A、

    5 0702 730

  • B、

    5 2002 800

  • C、

    5 3302 870

  • D、

    5 5252 975

[要求2]

2019年乙公司因债务重组应确认的债务重组损益为(  )万元。

  • A、

    1 300

  • B、

    500

  • C、

    200

  • D、

    1 600

[要求3]

甲公司在建工程完工后2020年应计提的折旧额为(  )万元。

  • A、

    110.38

  • B、

    113.63

  • C、

    112

  • D、

    108.25

[要求4]

2021年甲公司将固定资产转为投资性房地产,对当年公允价值变动损益的影响金额为(  )万元。

  • A、200
  • B、152
  • C、248
  • D、360
[要求5]

2021年年末甲公司因非货币性资产交换确认投资收益(  )万元

  • A、200
  • B、400
  • C、270
  • D、130
[要求6]

2019年至2021年甲公司发生的上述业务对营业利润的累计影响金额为(  )万元。

  • A、902
  • B、590
  • C、0
  • D、2190
答案解析
[要求1]
答案: B
答案解析:

受让在建工程的入账金额=8 000×5 070÷(5 0702 730)=5 200(万元);受让长期股权投资的入账金额=8 000×2 730÷(5 0702 730)=2 800(万元)。

会计分录如下

借:在建工程 5 200

  长期股权投资 2 800

  坏账准备 300

  投资收益 200

 贷:应收账款 8 500

[要求2]
答案: D
答案解析:

乙公司应确认的债务重组损益=8 500-(4 9002 400400)=1 600(万元)。

会计分录如下

借:应付账款 8 500

  长期股权投资减值准备 400

 贷:在建工程 4 900

   长期股权投资 2 400

   其他收益 1 600

[要求3]
答案: C
答案解析:

固定资产入账价值=5 2003 7608 960(万元),2020年应计提的折旧额=8 960÷40×6÷12112(万元)。

会计分录如下

借:管理费用 112

 贷:累计折旧 112

[要求4]
答案: B
答案解析:

对当年公允价值变动损益影响金额=(9 0008 800)+[8 800-(8 960112]152(万元)。

会计分录如下

转换时

借:投资性房地产——成本 8 800

  累计折旧 112

  公允价值变动损益 48

 贷:固定资产 8 960

年末

借:投资性房地产——公允价值变动 200

 贷:公允价值变动损益 200

借:银行存款 550

 贷:其他业务收入 550

[要求5]
答案: A
答案解析:

甲公司应确认的投资收益=3 0002 800200(万元)。

会计分录如下

借:无形资产 3 200

 贷:长期股权投资 2 800

   银行存款 200

   投资收益 200

[要求6]
答案: B
答案解析:

对营业利润的累积影响额=-200112550152200590(万元)。

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本题来源:2022年税务师《财务与会计》真题
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第2题
[单选题]

甲公司202011日购入面值为2 000万元的债券,实际支付价款2 078.98万元,另支付交易费用10万元。该债券的票面期限为5年,票面利率为5%,实际利率4%,每年1231日支付利息,到期一次还本,甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则2021年甲公司应确认的投资收益为(  )万元。

  • A.

    82.90

  • B.

    82.49

  • C.

    83.56

  • D.

    100

答案解析
答案: A
答案解析:

202011债权投资的初始入账金额=2 078.98102 088.98(万元);2020年年末债权投资的账面价值=2 088.98×(14%)-2 000×5%2 072.54(万元);2021年甲公司应确认的投资收益=2 072.54×4%82.9(万元)。

相关会计分录如下:

2020年1月1日

借:债权投资 —— 成本2 000

                     —— 利息调整88.98

  贷:银行存款2 088.98

2020年12月31日

借:应收利息(2 000×5%)100

  贷:投资收益(2 088.98×4%)83.56

         债权投资 —— 利息调整16.44

2021年12月31日

借:应收利息(2 000×5%)100

  贷:投资收益(2 072.54×4%)82.90

         债权投资 —— 利息调整17.10



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第3题
[单选题]

甲公司20211231日因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动,分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债,甲公司当期应交所得税税额为250万元。假设不考虑其他因素,甲公司2021年度利润表“所得税费用”项目应列报的金额为(  )万元。

  • A.310
  • B.230
  • C.190
  • D.270
答案解析
答案: B
答案解析:

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动,确认的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益,不计入所得税费用。所得税费用=250+(020)=230(万元)。

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第4题
[不定项选择题]

关于企业财务会计信息质量要求的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    企业应将预计发生的损失和很可能发生收益完整入账

  • B.

    企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算

  • C.

    企业应当依据交易的法律形式进行会计确认、计量和报告

  • D.

    企业提供的会计核算信息应清晰明了,便于会计信息使用者理解

  • E.

    企业对不同会计期间发生的相同或相似的交易应当采用一致的会计政策,不得随意变更

答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

选项A,企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计核算;选项C,企业应当按原交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

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第5题
[不定项选择题]

下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有(  )。

  • A.

    发生巨额亏损

  • B.

    获取进一步的证据证明报告年度计提的资产减值准备不充分

  • C.

    收到退回的报告年度销售的商品

  • D.

    因遭受水灾导致报告年度购入的存货发生重大损失

  • E.

    发生重大诉讼事项

答案解析
答案: A,D,E
答案解析:

选项BC,属于资产负债表日后调整事项。

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