题目
[组合题]甲公司在2020年10月初投入建设一条新产品生产线,相关的设备及建造安装成本共计2 500万元。当年12月该生产线达到预定可使用状态并投入使用,预计可使用年限为10年,预计净残值率为10%,按照年限平均法计提折旧。新产品每盒原材料成本48元,单位变动制造费用23元,包装成本9元。甲公司相关人员及工资情况如下:生产人员15名,每人每年的基础工资4.8万元,另按每盒8元支付计件工资;销售人员4名,每人每年的基础工资9万元,并按年销售额的2%支付提成工资。2021年甲公司全年共生产12万盒新产品并全部对外销售,每盒售价180元。假设不考虑相关税费和其他因素的影响,根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

本量利分析模型下,甲公司生产该新产品的年固定成本为(  )万元。

  • A、333
  • B、358
  • C、393
  • D、297
[要求2]

本量利分析模型下,甲公司2021年度该新产品实现的利润为(  )万元。

  • A、

    702.8

  • B、

    727.8

  • C、

    823.8

  • D、

    952.8

[要求3]

本量利分析模型下,甲公司2021年度该新产品的边际贡献率为(  )。

  • A、

    33.694%

  • B、

    49.289%

  • C、

    49.111%

  • D、

    50.889%

[要求4]

本量利分析模型下,甲公司2021年度该新产品的盈亏临界点的销售额为(  )万元。

  • A、

    604.76

  • B、

    651.42

  • C、

    678.06

  • D、

    703.48

答案解析
[要求1]
答案: A
答案解析:

年固定成本2 500×(110%)÷1015×4.84×9333(万元)。

[要求2]
答案: B
答案解析:

2021年度该新产品实现的利润=[180-(48239]×1212×8180×12×2%333727.8(万元)。

[要求3]
答案: C
答案解析:

边际贡献率=边际贡献÷销售收入=[12×18012×(48239)-12×812×180×2%]÷(12×180)=49.111%

[要求4]
答案: C
答案解析:

盈亏临界点销售额=固定成本÷边际贡献率=333÷49.111%678.06(万元)。

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本题来源:2022年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]

长江公司拟以分期付款方式购买设备,前2年不需要付款,从第3年开始每年年初支付200万元,共支付4年,年折现率为8%,则该设备购买价款的现值为(  )万元。

  • A.

    567.89

  • B.

    613.33

  • C.

    685.84

  • D.

    662.42

答案解析
答案: B
答案解析:

该设备购买价款的现值=200×(P/A8%4)×(P/F8%1)=200×3.3121×0.9259613.33(万元)。

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第2题
[单选题]

甲公司202011日购入面值为2 000万元的债券,实际支付价款2 078.98万元,另支付交易费用10万元。该债券的票面期限为5年,票面利率为5%,实际利率4%,每年1231日支付利息,到期一次还本,甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则2021年甲公司应确认的投资收益为(  )万元。

  • A.

    82.90

  • B.

    82.49

  • C.

    83.56

  • D.

    100

答案解析
答案: A
答案解析:

202011债权投资的初始入账金额=2 078.98102 088.98(万元);2020年年末债权投资的账面价值=2 088.98×(14%)-2 000×5%2 072.54(万元);2021年甲公司应确认的投资收益=2 072.54×4%82.9(万元)。

相关会计分录如下:

2020年1月1日

借:债权投资 —— 成本2 000

                     —— 利息调整88.98

  贷:银行存款2 088.98

2020年12月31日

借:应收利息(2 000×5%)100

  贷:投资收益(2 088.98×4%)83.56

         债权投资 —— 利息调整16.44

2021年12月31日

借:应收利息(2 000×5%)100

  贷:投资收益(2 072.54×4%)82.90

         债权投资 —— 利息调整17.10



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第3题
[单选题]

2021610日,甲公司购入一台不需要安装的固定资产,支付价款420万元。该固定资产预计使用年限为6年,无残值,采用年数总和法计提折旧。按照税法规定该固定资产采用平均年限法按4年计提折旧。甲公司适用的企业所得税税率为25%,则20211231日,甲公司应确认递延所得税资产为(  )万元。

  • A.

    1.875

  • B.

    3.750

  • C.

    4.375

  • D.

    6

答案解析
答案: A
答案解析:

2021年年末,该固定资产的账面价值=420420×6÷(123456)×6÷12360(万元),计税基础=420420÷4×6÷12367.5(万元),资产的账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产=(367.5360)×25%1.875(万元)。

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第4题
[单选题]

甲公司202111日股东权益总额为20 000万元,包括:普通股10 000万股,每股面值1元,资本公积5 000万元,盈余公积3 000万元,未分配利润2 000万元。202156日股东大会通过如下利润分配方案:以未分配利润派发现金股利,每10股派发1元;以资本公积转增股本,每10股转增2股,方案于202168日实施完毕。甲公司2021年度实现净利润8 500万元,按照净利润的10%提取盈余公积,不考虑其他因素。甲公司20211231日资产负债表相关的列报中正确的是(  )。

  • A.

    未分配利润8 650万元

  • B.

    股本10 000万元

  • C.

    盈余公积3 550万元

  • D.

    资本公积3 500万元

答案解析
答案: A
答案解析:

选项A,未分配利润=8 500×(110%)+(2 00010 000÷10×1)=8 650(万元);选项B,股本=10 00010 000÷10×212 000(万元);选项C,盈余公积=3 0008 500×10%3 850(万元);选项D,资本公积=5 00010 000÷10×23 000(万元)。

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第5题
[不定项选择题]

下列关于售后回购交易的会计处理中,正确的有(  )。

  • A.

    企业到期未行使回购权利的,应当在该回购权利到期时终止确认金融负债,但不确认收入

  • B.

    企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,当回购价格低于原售价,应视为融资交易进行会计处理

  • C.

    企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,当回购价格不低于原售价,应视为融资交易进行会计处理

  • D.

    企业负有应客户要求回购商品义务的,若客户不具有行使该要求权的重大经济动因,应当将其作为附有销售退回条款的销售交易

  • E.

    企业负有应客户要求回购商品义务的,若客户具有行使该要求权的重大经济动因,应当将其作为附有销售退回条款的销售交易

答案解析
答案: C,D
答案解析:

选项A,企业到期未行使回购权利的,应当在该回购权利到期时终止确认金融负债,同时确认收入;选项B,企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,当回购价格低于原售价的,应当视为租赁交易进行会计处理;选项E,企业负有应客户要求回购商品义务的,客户具有行使该要求权重大经济动因的,企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易处理。

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