题目
[不定项选择题]关于企业财务会计信息质量要求的表述中,正确的有(  )。
  • A.

    企业应将预计发生的损失和很可能发生收益完整入账

  • B.

    企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算

  • C.

    企业应当依据交易的法律形式进行会计确认、计量和报告

  • D.

    企业提供的会计核算信息应清晰明了,便于会计信息使用者理解

  • E.

    企业对不同会计期间发生的相同或相似的交易应当采用一致的会计政策,不得随意变更

答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

选项A,企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计核算;选项C,企业应当按原交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

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本题来源:2022年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第2题
[单选题]

下列关于增值税一般纳税人的会计处理中错误的是(  )。

  • A.

    因提供建筑服务增值税纳税义务发生时点早于企业向业主结算工程价款的,应将应纳增值税税额记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

  • B.

    按照会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目

  • C.

    购入免税农产品按买价和扣除率计算的,可从销项税额中扣除的进项税额,应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目

  • D.

    对于当期直接减免的增值税,应记入“应交税费——减免税款”科目

答案解析
答案: D
答案解析:

对于当期直接减免的增值税,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“其他收益”科目。

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第3题
[单选题]

下列关于递延所得税资产和递延所得税负债计量的表述中错误的是(  )。

  • A.

    递延所得税资产应以预期收回该资产期间按税法规定适用的所得税税率计量

  • B.

    因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值,减记的部分以后期间不得恢复

  • C.

    递延所得税资产和递延所得税负债均不要求折现

  • D.

    递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按税法规定适用的所得税税率计量

答案解析
答案: B
答案解析:

因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值的,以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异,使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的,应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

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第4题
[不定项选择题]

下列债务重组中,属于债务人以组合方式清偿债务的有(  )。

  • A.

    以一项包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具偿还债务

  • B.

    修改债务本金、利息及偿还期限条款

  • C.

    以货币资金、房屋建筑物偿还债务

  • D.

    以机器设备偿还部分债务,剩余债务转为资本

  • E.

    以现金偿还部分债务,同时将剩余债务展期

答案解析
答案: D,E
答案解析:组合方式,是采用债务人以资产清偿债务、债务人将债务转为权益工具、修改其他条款(采用调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等方式修改债权和债务的其他条款,经修改其他条款后的债权和债务分别形成重组债权和重组债务)三种方式中一种以上方式的组合清偿债务的债务重组方式。以一项包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具偿还债务,不适用债务重组准则,选项 A 错误;修改债务本金、利息及还款期限条款,属于修改其他条款,选项 B 错误;以货币资金、房屋建筑物偿还债务,属于以资产清偿债务,选项 C 错误;以机器设备偿还部分债务,属于以资产清偿债务,剩余债务转为资本,属于债务人将债务转为权益工具,同时采用两种方式偿还债务,选项 D 正确;以现金偿还债务,属于以资产清偿债务,将剩余债务展期,属于修改其他条款,同时采用两种方式偿还债务,选项 E 正确。
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第5题
[组合题]

    长江公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,期初无增值税留抵税额。长江公司2021年发生的有关销售业务如下:

115日,长江公司与甲公司签署一份分期收款销售合同,合同约定向甲公司销售一台自己生产的设备,该设备的销售总价款为500万元,分五年于每年年末收款100万元。长江公司当日发出该设备,并经甲公司检验合格,设备成本为120万元。假定长江公司销售商品时,其有关的增值税纳税义务尚未发生,在合同约定的收款日期,发生有关的增值税纳税义务,折现率为10%

231日,长江公司与乙公司签订协议,向乙公司销售商品,成本为180万元,增值税专用发票上注明销售价格为250万元,增值税税额为32.5万元。协议约定,长江公司应当在当年731日将所售商品购回,回购价为280万元,另需支付增值税36.4万元。

351日,长江公司向丙公司销售商品300件,单位售价为0.4万元,单位成本为0.3万元。当日长江公司发出商品、收到价款并开具增值税专用发票。根据协议约定,3个月内出现质量问题的商品可以退回。根据经验,长江公司预计该批商品退货率为15%。退货期满日,丙公司实际退回商品36件,长江公司已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

4620日,长江公司将成本为380万元的商品Y卖给丁公司,售价为500万元。25日,丁公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,长江公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,并开具红字增值税专用发票。

581日,长江公司将M商品和N商品打包一起出售给戊公司,合同的含税金额为90.4万元。合同约定,M商品于合同签订日交付,N商品于7日后交付,只有当两项商品全部交付后,长江公司才能一次性收取全部合同价款。M商品的单独售价为60万元,成本为38万元;N商品的单独售价为40万元,成本为28万元。长江公司按照约定发货并取得价款,开具增值税专用发票。

根据上述资料。回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

长江公司销售设备应确认收入=100×(P/A10%5)=379.08(万元)。

15

借:长期应收款 500

 贷:主营业务收入 379.08

   未实现融资收益 120.92

借:主营业务成本 120

 贷:库存商品 120

年末

借:银行存款 113

 贷:长期应收款 100

   应交税费——应交增值税(销项税额) 13

借:未实现融资收益 (379.08×10%37.908

 贷:财务费用 37.908

[要求2]
答案解析:

长江公司应确认的财务费用28025030万元)。

31

借:银行存款 282.5

 贷:其他应付款 250

   应交税费——应交增值税(销项税额) 32.5

3月末、4月末、5月末、6月末、7月末,均需确认财务费用=(280250)÷56(万元)。

借:财务费用 6

 贷:其他应付款 6

731

借:其他应付款 280

  应交税费——应交增值税(进项税额) 36.4

 贷:银行存款 316.4

[要求3]
答案解析:

相关账务处理如下

销售商品时

借:银行存款 [0.4×300×(113%]135.

 贷:主营业务收入 [0.4×300×(115%]102

   预计负债 (0.4×300×15%18

   应交税费——应交增值税(销项税额) (0.4×300×13%15.6

借:应收退货成本 (0.3×300×15%13.5

  主营业务成本 [0.3×300×(115%]76.5

 贷:库存商品 (0.3×30090

退货时

借:预计负债 18

  应交税费——应交增值税(销项税额) (0.4×36×13%1.872

 贷:主营业务收入 (180.4×363.6

   银行存款 (0.4×36×1.1316.272

借:库存商品 (0.3×3610.8

  主营业务成本 (13.510.82.7

 贷:应收退货成本 13.5

[要求4]
答案解析:

不含税合同价款=90.4÷(113%)=80(万元),M商品应分摊的交易价格=60÷(6040)×8048(万元);N商品应分摊的交易价格=40÷(4060)×8032(万元)。

交付M商品时

借:合同资产 48

 贷:主营业务收入 48

借:主营业务成本 38

 贷:库存商品 38

交付N商品时

借:应收账款 90.4

 贷:主营业务收入 32

   合同资产 48

   应交税费——应交增值税(销项税额)10.4

借:主营业务成本 28

 贷:库存商品 28

[要求5]
答案解析:

销项税额=100×13%32.5+(300×0.436×0.4)×13%500×(110%)×13%90.4÷(113%)×13%128.128(万元)。

[要求6]
答案解析:

销售收入=379.08+(30036)×0.4500×(110%)+801 014.68(万元),销售净利润率=净利润÷销售收入=225÷1 014.6822.17%

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