题目
[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2022年5月，甲公司发现，公司2021年12月31日将成本为530万元的W库存商品的可变现净值预计为430万元，实际应为230万元。对此项差错，甲公司应调减2022年资产负债表“未分配利润”期初余额的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
应调减未分配利润的金额＝[（530－230）－（530－430）]×（1－25%）×（1－10%）＝135（万元）。
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本题来源：2022年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2021年7月1日购入一栋写字楼，实际取得成本为12 500万元，并于当日将该写字楼出租给乙公司使用，租赁期为3年，每年租金为350万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。2021年12月31日，该写字楼的公允价值为12 800万元。假设不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2021年度利润总额的影响金额为（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：相关业务对甲公司2021年度利润总额的影响包括：（1）2021年下半年应确认的租金收入，计入其他业务收入。金额＝350÷2＝175（万元）。（2）2021年12月31日投资性房地产公允价值变动，计入公允价值变动损益。金额＝12 800－12 500＝300（万元）。相关业务对甲公司2021年度利润总额的影响金额合计＝175＋300＝475（万元）。
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第2题
[不定项选择题]关于企业财务会计信息质量要求的表述中，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：
选项A，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计核算；选项C，企业应当按原交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中，属于其他权益工具核算范围的有（ ）。
答案解析
答案：
C,D
答案解析：
选项A，计入其他综合收益；选项B，计入资本公积——股本溢价；选项E，计入资本公积——其他资本公积。
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第5题
[不定项选择题]在财务报表附注中，需披露的关联方交易要素至少应包括（ ）。
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：
企业与关联方发生关联方交易的，需要披露的交易要素至少应当包括以下四项内容：（1）交易的金额；（2）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；（3）未结算应收项目的坏账准备金额；（4）定价政策。
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