本题来源:2022年税务师《财务与会计》真题
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第1题
[单选题]

企业发生的下列费用中,不应计入存货初始计量成本的是(  )。

  • A.

    原材料的仓储费用

  • B.

    为特定客户设计产品发生符合资本化条件的借款费用

  • C.

    为生产产品发生间接费用

  • D.

    商品采购过程中发生的合理损耗

答案解析
答案: A
答案解析:

原材料的仓储费用,一般应计入管理费用(除生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用),不计入存货的初始计量成本。

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第2题
[单选题]

甲公司202111日股东权益总额为20 000万元,包括:普通股10 000万股,每股面值1元,资本公积5 000万元,盈余公积3 000万元,未分配利润2 000万元。202156日股东大会通过如下利润分配方案:以未分配利润派发现金股利,每10股派发1元;以资本公积转增股本,每10股转增2股,方案于202168日实施完毕。甲公司2021年度实现净利润8 500万元,按照净利润的10%提取盈余公积,不考虑其他因素。甲公司20211231日资产负债表相关的列报中正确的是(  )。

  • A.

    未分配利润8 650万元

  • B.

    股本10 000万元

  • C.

    盈余公积3 550万元

  • D.

    资本公积3 500万元

答案解析
答案: A
答案解析:

选项A,未分配利润=8 500×(110%)+(2 00010 000÷10×1)=8 650(万元);选项B,股本=10 00010 000÷10×212 000(万元);选项C,盈余公积=3 0008 500×10%3 850(万元);选项D,资本公积=5 00010 000÷10×23 000(万元)。

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第3题
[单选题]

破产管理人依法追回相关破产资产的,按破产资产清算净值进行会计处理后形成的净收益,应记入的会计科目是(  )。

  • A.

    清算净损益

  • B.

    资产处置净损益

  • C.

    债务清偿净损益

  • D.

    其他收益

答案解析
答案: D
答案解析:

破产管理人依法追回相关破产资产的,按照追回资产的破产资产清算净值,借记相关资产科目,贷记“其他收益”科目。

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第4题
[不定项选择题]

在财务报表附注中,需披露的关联方交易要素至少应包括(  )。

  • A.

    未结算项目的金额、条款和条件

  • B.

    关联方交易的定价政策

  • C.

    未结算应收项目的公允价值

  • D.

    关联方交易的金额

  • E.

    未结算应收项目的坏账准备

答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:

企业与关联方发生关联方交易的,需要披露的交易要素至少应当包括以下四项内容:(1)交易的金额;(2)未结算项目的金额、条款和条件,以及有关提供或取得担保的信息;(3)未结算应收项目的坏账准备金额;(4)定价政策。

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第5题
[组合题]

    长江公司2021年至2022年对黄河公司投资业务的有关资料如下

1202121日,长江公司购买了黄河公司10%的股权,支付价款906万元,其中包含交易费用2万元和已宣告但尚未发放的现金股利6万元长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产20211231日,该项股权投资的公允价值1 200元。

2202211日,长江公司再次以银行存2 540元购买了黄河公司20%的股权,长江公司取得该部分股权后,可以对黄河公司施加重大影响,将持有的黄河公司股权改为权益法核算。当日黄河公司可辨认净资产公允价值总额为12 000与账面价值相同

3625日,长江公司将账面价值600万元的商品出售给黄河公司,售价为800万元。黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,并于当月投入使用预计可使用10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。2022年黄河公司实现净利1 000元,其他综合收益增加100万元,因其他方增资导致资本公积增加80万元。

420221231日,长江公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其公允价值减去处置费用后的净额3 580元,预计未来现金流量的现值3 225

假定长江公司按照净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素,根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

长江公司将该金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,20211231日其账面价值即公允价值为1 200万元。

202121

借:其他权益工具投资——成本 900

  应收股利 6

 贷:银行存款 906

20211231

借:其他权益工具投资——公允价值变动 300

 贷:其他综合收益 300

[要求2]
答案解析:

长期股权投资的初始投资成本=追加投资日原股权投资的公允价值1 200+新增股权支付对价的公允价值2 5403 740(万元)。应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额=12 000×30%3 600(万元)。202211日长江公司持有黄河公司30%股权的账面价值为3 740万元。

借:长期股权投资——投资成本 3 740

 贷:银行存款 2 540

   其他权益工具投资——成本 900

   其他权益工具投资——公允价值变动 300

借:其他综合收益 300

 贷:盈余公积 30

   利润分配——未分配利润 270

[要求3]
答案解析:

2022年黄河公司调整后的净利润=1 000-(800600)+(800600)÷10×6÷12810(万元),长江公司持有黄河公司股权的账面余额=3 740810×30%100×30%80×30%4 037(万元)。

借:长期股权投资——损益调整 (810×30%243

 贷:投资收益 243

借:长期股权投资——其他综合收益 (100×30%30

 贷:其他综合收益 30

借:长期股权投资——其他权益变动 (80×30%24

 贷:资本公积——其他资本公积 24

[要求4]
答案解析:

资产可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值中的较高者,故可收回金额为3 580万元。长期股权投资应计提减值的金额=4 0373 580457(万元)。

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