题目
[单选题]甲公司采用计划成本法对材料进行日常核算,2022年4月初结存材料的计划成本为200万元,材料成本差异账户贷方余额为3万元;本月入库材料的计划成本为1 060万元(其中包括暂估入库的计划成本60万元),材料成本差异借方发生额为6万元,本月发出材料的计划成本为700万元,则甲公司月末库存材料的实际成本为(  )万元。
  • A.

    498.75

  • B.

    500

  • C.

    503

  • D.

    501.25

答案解析
答案: D
答案解析:

本月材料成本差异率=(-36)÷[200+(1 06060]0.25%;本月发出材料的实际成本=700×(10.25%)=701.75(万元);月末库存材料的实际成本=2003+(1 060606)-701.75501.25(万元)。

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本题来源:2022年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第3题
[单选题]

甲公司202171日购入一栋写字楼,实际取得成本为12 500万元,并于当日将该写字楼出租给乙公司使用,租赁期为3年,每年租金为350万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。20211231日,该写字楼的公允价值为12 800万元。假设不考虑相关税费,该投资性房地产对甲公司2021年度利润总额的影响金额为(  )万元。

  • A.475
  • B.650
  • C.300
  • D.350
答案解析
答案: A
答案解析:相关业务对甲公司2021年度利润总额的影响包括:(1)2021年下半年应确认的租金收入,计入其他业务收入。金额=350÷2=175(万元)。(2)2021年12月31日投资性房地产公允价值变动,计入公允价值变动损益。金额=12 800-12 500=300(万元)。相关业务对甲公司2021年度利润总额的影响金额合计=175+300=475(万元)。
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第4题
[单选题]

甲公司202111日以银行存款购入乙公司当日发行面值为1 000万元的5年期债券,每年年末付息一次,最后一年偿还本金并支付最后一期利息,票面年利率为5%,实际年利率为4%,甲公司实际支付1 195万元,另支付相关交易费用5万元,甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。202211日,甲公司将该金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。当日,该金融资产的公允价值为1 430万元,不考虑其他因素,甲公司对该债券会计处理中错误的是(  )。

  • A.

    202111日确认债权投资1 200万元

  • B.

    202211日确认其他债权投资1 430万元

  • C.

    20211231日确认投资收益48万元

  • D.

    202211日确认其他综合收益230万元

答案解析
答案: D
答案解析:

选项A202111日债权投资的入账价值=1 19551 200(万元);选项C20211231日确认投资收益=1 200×4%48(万元);选项BD20211231日债权投资的账面价值=1 200×(14%)-1 000×5%1 198(万元),202211日以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量,确认其他债权投资1 430万元,原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益=1 4301 198232(万元)。

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第5题
[组合题]

    长江公司2021年至2022年对黄河公司投资业务的有关资料如下

1202121日,长江公司购买了黄河公司10%的股权,支付价款906万元,其中包含交易费用2万元和已宣告但尚未发放的现金股利6万元长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产20211231日,该项股权投资的公允价值1 200元。

2202211日,长江公司再次以银行存2 540元购买了黄河公司20%的股权,长江公司取得该部分股权后,可以对黄河公司施加重大影响,将持有的黄河公司股权改为权益法核算。当日黄河公司可辨认净资产公允价值总额为12 000与账面价值相同

3625日,长江公司将账面价值600万元的商品出售给黄河公司,售价为800万元。黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,并于当月投入使用预计可使用10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。2022年黄河公司实现净利1 000元,其他综合收益增加100万元,因其他方增资导致资本公积增加80万元。

420221231日,长江公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其公允价值减去处置费用后的净额3 580元,预计未来现金流量的现值3 225

假定长江公司按照净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素,根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

长江公司将该金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,20211231日其账面价值即公允价值为1 200万元。

202121

借:其他权益工具投资——成本 900

  应收股利 6

 贷:银行存款 906

20211231

借:其他权益工具投资——公允价值变动 300

 贷:其他综合收益 300

[要求2]
答案解析:

长期股权投资的初始投资成本=追加投资日原股权投资的公允价值1 200+新增股权支付对价的公允价值2 5403 740(万元)。应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额=12 000×30%3 600(万元)。202211日长江公司持有黄河公司30%股权的账面价值为3 740万元。

借:长期股权投资——投资成本 3 740

 贷:银行存款 2 540

   其他权益工具投资——成本 900

   其他权益工具投资——公允价值变动 300

借:其他综合收益 300

 贷:盈余公积 30

   利润分配——未分配利润 270

[要求3]
答案解析:

2022年黄河公司调整后的净利润=1 000-(800600)+(800600)÷10×6÷12810(万元),长江公司持有黄河公司股权的账面余额=3 740810×30%100×30%80×30%4 037(万元)。

借:长期股权投资——损益调整 (810×30%243

 贷:投资收益 243

借:长期股权投资——其他综合收益 (100×30%30

 贷:其他综合收益 30

借:长期股权投资——其他权益变动 (80×30%24

 贷:资本公积——其他资本公积 24

[要求4]
答案解析:

资产可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值中的较高者,故可收回金额为3 580万元。长期股权投资应计提减值的金额=4 0373 580457(万元)。

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