题目
[组合题]甲有限合伙创投企业由法人企业乙和居民个人张某各自出资500万元组建,双方约定按6:4分配经营所得。甲企业采用年度所得整体核算方式,2018年9月1日甲企业将1 000万元以股权投资方式直接投资于丙初创科技型企业,2022年度甲企业、乙企业和居民张某的经营信息如下:(1)甲企业转让对丙企业出资的全部股权,实现所得400万元。(2)乙企业自身经营行为的应纳税所得额为500万元。(3)张某设立的个人独资企业不含税收入2 000万元,主营业务成本820万元,期间费用490万元,其中业务招待费80万元,税金及附加8万元,计入成本费用的实发工资总额400万元(其中张某工资36万元),张某除个人独资企业的经营所得和从甲企业应分配的所得外,当年无其他收入和专项扣除、专项附加扣除和依法规定的其他扣除。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

依据税法规定,有限合伙创投企业的合伙人享受创业投资企业税收优惠,需要被投资方初创科技型企业具备一定的条件。下列各项中,属于初创科技型企业应具备的条件有(  )。

  • A、

    接受投资时创立时间不超过5

  • B、

    境内(不包括港、澳、台地区)注册、实行查账征收的居民企业

  • C、

    接受投资应纳税年度研发费用综合占成本费用支出比例需达30%

  • D、

    投资当年研发费用总额占成本费用支出比例不低于20%

  • E、

    接受投资时资产总额和年销售收入均不超5 000万元

[要求2]

乙企业2022年计算应纳税所得额实际抵扣的创业投资额为(  )万元。

  • A、240
  • B、420
  • C、350
  • D、700
[要求3]

乙企业2022年缴纳企业所得税(  )万元。

  • A、97.5
  • B、125
  • C、80
  • D、58.8
[要求4]

张某的个人独资企业,2022年应税生产经营所得为(  )万元。

  • A、782
  • B、682
  • C、718
  • D、598
[要求5]

张某2022年计算个人所得税实际抵扣的投资额为(  )万元。

  • A、700
  • B、420
  • C、350
  • D、160
[要求6]

张某2022年经营所得应纳个人所得税(  )万元。

  • A、

    200.6

  • B、

    230.05

  • C、

    176.15

  • D、

    267.15

答案解析
[要求1]
答案: A,B,D,E
答案解析:

初创科技型企业,应同时符合以下条件:①中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业。②接受投资时,从业人数不超过300人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过5 000万元。③接受投资时设立时间不超过5年(60个月)。④接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。⑤接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%

[要求2]
答案: A
答案解析:

可以抵扣的创业投资额=1 000×50%×70%=350(万元)。法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得,分得的所得只有400×60%=240(万元),所以实际抵扣只能抵扣240万元。

[要求3]
答案: B
答案解析:

乙企业2022年缴纳企业所得税=500400×60%240)×25%=125(万元)。

[要求4]
答案: A
答案解析:

业务招待费扣除限额1=2 000×0.5%=10(万元);扣除限额2=80×60%=48(万元),可以扣除的业务招待费10万元。张某个人的工资不得扣除。2022年应税生产经营所得=2 00082049080108366=782(万元)。

[要求5]
答案: D
答案解析:

可以抵扣的创业投资额=1 000×50%×70%=350(万元)。个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得,分得的所得只有400×40%=160(万元),所以实际抵扣只能抵扣160万元。

[要求6]
答案: D
答案解析:

经营所得应纳个人所得税=782×35%6.55=267.15(万元)。

立即查看答案
本题来源: 2022年税务师《税法(Ⅱ)》真题
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]

依据企业所得税相关规定,下列支出可以在发生当期应纳税所得额中扣除是(  )。

  • A.

    被财政部门没收财产的损失

  • B.

    向投资者支付的股息红利

  • C.

    子公司向母公司支付的管理费

  • D.

    企业违反销售合同支付的违约金

答案解析
答案: D
答案解析:

选项ABC,税前不得扣除。

点此查看答案
第2题
[单选题]

某公司为一般纳税人,20229月购买新建商品房用于办公,取得增值税专用发票注明金额2 000万元,税额180万元。该商品房10月交付使用,11月取得权属证书。当地规定房产余值减除比例为30%。该公司2022年应缴纳房产税(  )万元。

  • A.

    2.8

  • B.

    1.4

  • C.

    4.2

  • D.

    5.6

答案解析
答案: A
答案解析:

纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。该公司应缴纳房产税=2 000×(130%)×1.2%×2÷12=2.8(万元)。

点此查看答案
第3题
[单选题]

企业取得下列所得,免征企业所得税的是(  )。

  • A.

    林木种植所得

  • B.

    内陆养殖所得

  • C.

    香料作物种植所得

  • D.

    花卉种植所得

答案解析
答案: A
答案解析:

选项BCD,均减半征收企业所得税。

点此查看答案
第4题
[单选题]

个人的下列房产转移行为中应计算缴纳个人所得税的是(  )。

  • A.

    个人转让无偿受赠的房产

  • B.

    个人转让使用5年以上的唯一家庭生活用房

  • C.

    个人将房产无偿赠与子女

  • D.

    个人将房产无偿赠与兄弟姐妹

答案解析
答案: A
答案解析:

选项B,个人转让自用达5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,免征个人所得税;选项CD,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,对当事人双方不征收个人所得税。

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议