题目
[组合题]某科技型中小企业为一般纳税人,2020年被认定为技术先进型服务企业。2023年取得主营业务收入6000万元,其他业务收入600万元,营业外收入80万元,投资收益60万元,发生成本费用及营业外支出共6060万元,缴纳税金及附加200万元,企业自行计算的会计利润为480万元。2024年3月经聘请的税务师事务所审核发现2023年度业务处理存在以下情况:(1)6月购置列入环保专用设备企业所得税优惠目录的废气处理设备并于当月投入使用,设备不含税价款200万元,增值税额26万元。企业按10年直线法计提折旧,不考虑净残值,经事务所建议企业选择了一次性税前扣除政策。(2)11月购入新建办公楼,占地面积1 000平方米,支付不含税金额5 000万元,增值税450万元,已在当月底办齐权属登记并对外出租。年底取得本年不含税租金收入10万元,收入已入账。已按规定计提折旧,但未缴纳房产税和城镇土地使用税。(3)计入成本费用合理的实发工资1 000万元,发生职工福利费支出160万元,职工教育经费支出60万元,拨缴工会经费20万元并取得专用收据。为全体员工支付补充养老保险70万元,补充医疗保险30万元。(4)企业自主研发活动发生支出120万元,未形成无形资产,委托境内科研机构研发支付100万元。(5)管理费用中发生业务招待费60万元,销售费用中发生广告费670万元,以前年度累计结转至本年的未扣除广告费30万元。(6)营业外支出中通过县级人民政府向某老年大学捐赠60万元,直接向地震受灾地区捐赠30万元,非广告性质的赞助支出10万元。(7)投资收益中含地方政府债券利息收入30万元,投资于A股上市公司股票取得的股息20万元,该股票持有6个月时卖出。已知:该企业计算房产余值的扣除比例为30%,城镇土地使用税年税额24元/平米。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

该企业2023年购置办公楼应合计缴纳房产税和城镇土地使用税是(  )万元。

  • A、3.8
  • B、6.6
  • C、1.4
  • D、0.3
[要求2]

该企业2023年度发生的三项经费、补充养老保险、补充医疗保险应调整的应纳税所得额是(  )万元。

  • A、40
  • B、75
  • C、20
  • D、0
[要求3]

该企业2023年下列各项支出的纳税调整事项,符合企业所得税法相关规定的是(  )。

  • A、

    委托境内机构进行的研发费用加计扣除金额为100万元

  • B、

    业务招待费调增应纳税所得额24万元

  • C、

    广告费和业务宣传费调减应纳税所得额30万元

  • D、

    自主进行研发活动的研发费用加计扣除金额为100万元

[要求4]

该企业2023年的下列纳税调整事项,符合企业所得税法相关规定的有(  )。

  • A、

    从居民企业取得的股息收入为免税收入,应调减应纳税所得额20万元

  • B、

    非广告性质的赞助支出,应调增应纳税所得额10万元

  • C、

    取得地方政府债券利息收入为免税收入,应调减应纳税所得额30万元

  • D、

    捐赠支出应调增应纳税所得额32.57万元

[要求5]

该企业2023年应纳税所得额是(  )万元。

  • A、

    188.17

  • B、

    218.17

  • C、

    138.17

  • D、

    168.17

[要求6]

该企业2023年应纳企业所得税额是(  )万元。

  • A、

    0.73

  • B、

    5.23

  • C、

    8.23

  • D、

    12.73

答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:

购置办公楼应缴纳的房产税=10×12%=1.2(万元)。购置办公楼应缴纳的城镇土地使用税=1 000×24÷12×1÷10 000=0.2(万元)。合计缴纳房产税和城镇土地使用税=1.20.2=1.4(万元)。

[要求2]
答案: A
答案解析:

职工福利费扣除限额=1 000×14%=140(万元),实际发生额160万元,应调增应纳税所得额=160140=20(万元)。

职工教育经费扣除限额=1 000×8%=80(万元)。实际发生额60万元,未超标,无需纳税调整。

工会经费扣除限额=1 000×2%=20(万元),实际拔缴20万元,无需纳税调整。

补充养老保险的扣除限额=1 000×5%=50(万元),实际支出70万元,应调增应纳税所得额=7050=20(万元)。

补充医疗保险的扣除限额=1 000×5%=50(万元),实际支出30万元,未超标,无需纳税调整。

三项经费、补充养老保险、补充医疗保险应调整的应纳税所得额=2020=40(万元)。

[要求3]
答案: C
答案解析:

选项A,委托境内机构进行的研发费用加计扣除金额=100×80%×100%=80(万元);选项B,业务招待费实际发生额的60%=60×60%=36(万元),扣除限额=6 000600)×5‰=33(万元),业务招待费应调增应纳税所得额=6033=27(万元);选项C,广告费和业务宣传费扣除限额=(6 000600)×15%=990(万元),当年实际发生额为670万元,可以据实扣除,还可以扣除以前年度累计结转至本年未扣除的广告费30万元,广告费和业务宣传费调减应纳税所得额30万元;选项D,自主进行研发活动的研发费用加计扣除金额=120×100%=120(万元)。

[要求4]
答案: B,C,D
答案解析:

选项A,从A股上市公司取得的股息红利,由于持股时间不足12个月,所以取得的股息收入不属于免税收入,无需纳税调整;选项B,非广告性质的赞助支出,不得税前扣除,应调增应纳税所得额10万元;选项C,企业取得的地方政府债券利息所得,免征企业所得税,应调减应纳税所得额30万元;选项D直接向地震受灾地区捐赠支出,不得税前扣除,应纳税调增30万元;其他公益性捐赠支出扣除限额=4801.4)×12%=57.43(万元),通过县级人民政府向某老年大学捐赠应纳税调增=6057.43=2.57(万元),捐赠支出应合计调增应纳税所得额=302.57=32.57(万元)。

[要求5]
答案: C
答案解析:

企业购置环保专用设备选择一次性税前扣除,纳税调减应纳税所得额=200200÷10÷12×6=190(万元)。该企业应纳税所得额=4801.419040-(12080)+2730103032.57=138.17(万元)

[要求6]
答案: A
答案解析:

该企业应纳企业所得税额=138.17×15%200×10%=0.73(万元)。

立即查看答案
本题来源: 2022年税务师《税法(Ⅱ)》真题
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]

企业取得的下列款项中,应计算缴纳企业所得税的是(  )。

  • A.

    未指定用途的账户奖励

  • B.

    增值税留抵退税款

  • C.

    增值税出口退税款

  • D.

    国家投资款

答案解析
答案: A
答案解析:

选项BCD,不计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

点此查看答案
第2题
[单选题]

20225月,甲企业将持有的乙企业可转换债券转换为股票,已知该债券当初购买价100万元,应收未收利息4万元,相关税费2万元。甲企业持有转换股票的投资成本是(  )万元。

  • A.104
  • B.100
  • C.106
  • D.102
答案解析
答案: C
答案解析:

甲企业持有转换股票的投资成本=10042106(万元)。

点此查看答案
第3题
[单选题]

下列关于印花税计税依据说法正确的是(  )。

  • A.

    运输合同的计税依据为运输费用和装卸费合计金额

  • B.

    财产保险合同的计税依据为财产金额

  • C.

    营业账簿以账簿记载的实收资本为计税依据

  • D.

    证券交易的计税依据为成交金额

答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,运输合同的计税依据为取得的运费收入,不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项B,财产保险合同的计税依据为保险费,不包括所保财产金额;选项C,营业账簿以账簿记载的实收资本和资本公积之和为计税依据。

点此查看答案
第5题
[单选题]

下列产权转移书据中,不需要缴纳印花税的是(  )。

  • A.

    财产所有权人将房屋赠给企业的产权转移书据

  • B.

    土地使用权转让书据

  • C.

    专有技术使用权转让书据

  • D.

    土地承包经营权转移书据

答案解析
答案: D
答案解析:

土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据属于产权转移书据,但是不包括土地承包经营权和土地经营权转移书据。

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议