2021年该公司应缴车船税＝6 000×0.67×5×2×6÷12×50%＝10 050（元）。
房地产开发企业对尚未出售的已完工开发产品发生的下列支出准予在发生当期据实扣除的是（ ）。
企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。
2021年3月底，甲企业（一般纳税人）将自建原值为800万元的房产按市场价格出租给员工居住，2021年全年取得不含税租金30万元，当地房产原值减除比例为30%，则甲企业2021年度应缴纳房产税（ ）万元。
对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。甲企业2021年度应缴纳房产税＝800×（1－30%）×1.2%×3÷12＋30×4%＝2.88（万元）。
房地产开发企业在开发区内建造下列项目发生的支出，准予在企业所得税税前扣除的有（ ）。
开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施：①属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。②属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。
下列占用耕地行为应征收耕地占用税的有（ ）。
选项A，纳税人因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地，同样需要缴纳耕地占用税；选项B，建设农田水利设施占用耕地的，不征收耕地占用税。
某科技型中小企业为一般纳税人，2020年被认定为技术先进型服务企业。2023年取得主营业务收入6000万元，其他业务收入600万元，营业外收入80万元，投资收益60万元，发生成本费用及营业外支出共6060万元，缴纳税金及附加200万元，企业自行计算的会计利润为480万元。2024年3月经聘请的税务师事务所审核发现2023年度业务处理存在以下情况：
（1）6月购置列入环保专用设备企业所得税优惠目录的废气处理设备并于当月投入使用，设备不含税价款200万元，增值税额26万元。企业按10年直线法计提折旧，不考虑净残值，经事务所建议企业选择了一次性税前扣除政策。
（2）11月购入新建办公楼，占地面积1 000平方米，支付不含税金额5 000万元，增值税450万元，已在当月底办齐权属登记并对外出租。年底取得本年不含税租金收入10万元，收入已入账。已按规定计提折旧，但未缴纳房产税和城镇土地使用税。
（3）计入成本费用合理的实发工资1 000万元，发生职工福利费支出160万元，职工教育经费支出60万元，拨缴工会经费20万元并取得专用收据。为全体员工支付补充养老保险70万元，补充医疗保险30万元。
（4）企业自主研发活动发生支出120万元，未形成无形资产，委托境内科研机构研发支付100万元。
（5）管理费用中发生业务招待费60万元，销售费用中发生广告费670万元，以前年度累计结转至本年的未扣除广告费30万元。
（6）营业外支出中通过县级人民政府向某老年大学捐赠60万元，直接向地震受灾地区捐赠30万元，非广告性质的赞助支出10万元。
（7）投资收益中含地方政府债券利息收入30万元，投资于A股上市公司股票取得的股息20万元，该股票持有6个月时卖出。
已知：该企业计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税年税额24元/平米。
根据上述资料，回答下列问题。
购置办公楼应缴纳的房产税=10×12%=1.2（万元）。购置办公楼应缴纳的城镇土地使用税=1 000×24÷12×1÷10 000=0.2（万元）。合计缴纳房产税和城镇土地使用税=1.2＋0.2=1.4（万元）。
职工福利费扣除限额=1 000×14%=140（万元），实际发生额160万元，应调增应纳税所得额=160－140=20（万元）。
职工教育经费扣除限额=1 000×8%=80（万元）。实际发生额60万元，未超标，无需纳税调整。
工会经费扣除限额=1 000×2%=20(万元)，实际拔缴20万元，无需纳税调整。
补充养老保险的扣除限额=1 000×5%=50(万元)，实际支出70万元，应调增应纳税所得额=70－50=20（万元）。
补充医疗保险的扣除限额=1 000×5%=50(万元)，实际支出30万元，未超标，无需纳税调整。
三项经费、补充养老保险、补充医疗保险应调整的应纳税所得额=20＋20=40（万元）。
选项A，委托境内机构进行的研发费用加计扣除金额=100×80%×100%=80(万元)；选项B，业务招待费实际发生额的60%=60×60%=36（万元），扣除限额=（6 000＋600）×5‰=33(万元)，业务招待费应调增应纳税所得额=60－33=27（万元）；选项C，广告费和业务宣传费扣除限额=(6 000＋600)×15%=990（万元），当年实际发生额为670万元，可以据实扣除，还可以扣除以前年度累计结转至本年未扣除的广告费30万元，广告费和业务宣传费调减应纳税所得额30万元；选项D，自主进行研发活动的研发费用加计扣除金额=120×100%=120（万元）。
选项A，从A股上市公司取得的股息红利，由于持股时间不足12个月，所以取得的股息收入不属于免税收入，无需纳税调整；选项B，非广告性质的赞助支出，不得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元；选项C，企业取得的地方政府债券利息所得，免征企业所得税，应调减应纳税所得额30万元；选项D，直接向地震受灾地区捐赠支出，不得税前扣除，应纳税调增30万元；其他公益性捐赠支出扣除限额=（480－1.4）×12%=57.43(万元)，通过县级人民政府向某老年大学捐赠应纳税调增=60－57.43=2.57(万元)，捐赠支出应合计调增应纳税所得额=30＋2.57=32.57（万元）。
企业购置环保专用设备选择一次性税前扣除，纳税调减应纳税所得额=200－200÷10÷12×6=190(万元)。该企业应纳税所得额=480－1.4－190＋40－（120＋80）＋27－30＋10－30＋32.57=138.17(万元)。
该企业应纳企业所得税额=138.17×15%－200×10%=0.73（万元）。
