本题来源：2022年税务师《涉税服务实务》真题
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第1题
[单选题]下列关于追征税款权的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项 A、D，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。
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第2题
[单选题]下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。
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第3题
[不定项选择题]下列情形中，应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：收取款项未发生销售行为开具的发票：（1）预付卡销售和充值——单用途卡和多用途卡；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票：① ETC 后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；② ETC 预付费客户选择在充值后索取发票的预付款；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款；（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租业务中承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、有奖发票奖金支付等。
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第4题
[不定项选择题]下列项目在当年企业所得税年度纳税申报时，应在本年度调增应纳税所得额的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项 A，超标的公益性捐赠支出，应纳税调增应纳税所得额；选项 B，国债利息收入属于免税收入，应纳税调减应纳税所得额；选项 C，存货跌价准备不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 D，行政罚款不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 E，研发费用加计扣除，应纳税调减应纳税所得额。
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第5题
[简答题]某公司主营设备制造，2024 年 6 月购进 2 台精密机床取得增值税专票注明的金额分别为 300 万元和 600 万元，并于当月投入生产使用，2 台机床企业所得税法规定的最低折旧年限均为 10 年。
（1）该公司2台机床支出能否适用加速折旧税前扣除政策，请简述理由。
（2）若该公司一直从 2022 年起开始出现六年连续亏损，该公司的新购置两台机床支出应采取怎样的折旧方法更合理，并简述理由。
答案解析
答案解析：
（1）300 万元的机床，可以一次性税前扣除；600 万元的机床，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
理由：企业在 2018 年 1 月 1 日至 2027年 12 月 31 日新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。超过 500 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
（2）连续亏损可以选择不享受加速折旧，按10年正常计提折旧扣除。理由：①
一般企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年结转弥补，但结转年限最长不得超过5年，此时企业加速折旧，将导致亏损增加，且亏损无法在税前弥补，导致企业税款损失；②企业可以自愿选择在企业所得税税前扣除，而不是必须选择加速折旧政策。
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