本题来源：2022年税务师《涉税服务实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列不属于正确鉴别发票方法的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：伪造的虚假发票，不能作为财务核算、税前扣除等有效凭证，发票的真伪鉴别是发票使用审核的首要内容。发票真伪鉴别主要有如下方法：（1）依据发票的防伪措施鉴别；（2）通过发票查验平台查验；（3）申请税务机关进行鉴别。
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第2题
[单选题]下列关于追征税款权的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项 A、D，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。
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第3题
[单选题]下列房产中，需要缴纳房产税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A，房产税征税范围不包括农村；选项 BD，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不缴纳房产税。
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第4题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，于 2020 年 3 月成立，2021 年办理 2020 年汇算清缴的结果不属于小型微利企业，2022 年 4 月办理并申报 2021 年汇算清缴的结果属于小型微利企业。该企业“六税两费”减免期间为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的可自办理汇算清缴当年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申报享受“六税两费”减免优惠。
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第5题
[简答题]某企业为缓解资金压力，分别向个人股东借款300万元和职工借款200万元，用于补充流动资金不足。根据签订的借款协议，借款期限12个月，年利率10%，利息每季度支付。银行同期同类贷款利率为5.6%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）企业向个人股东和职工支付利息时，需要扣缴哪些税费?
（2）个人取得的利息在所缴纳的税收中分别属于哪个应税项目？
（3）在企业所得税前扣除利息支出时，需要取得什么样的合规的税前扣除凭证？
（4）向职工借款和向个人股东借款需要分别满足什么条件才能在企业所得税前扣除相应的利息支出？
答案解析
答案解析：
（1）向个人股东和职工支付利息，需要扣缴增值税及附加税费、个人所得税。
（2）在增值税上属于“金融服务——贷款服务”。在个人所得税上属于“利息、股息、红利所得”。
（3）企业向非银行金融企业或非金融企业或个人借款而发生的利息支出，须取得付款单据和发票，辅以借款合同（协议）；在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供（本省、自治区、直辖市任何一家）金融企业的同期同类贷款利率情况说明。
（4）向职工借款满足以下三个条件时，才能在企业所得税前扣除相应的利息支出：①利率限制，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分，据实扣除，超过部分，不得扣除。②企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。③企业与个人之间签订了借款合同。
企业向个人股东借款支付的利息在税前扣除时，除满足利率标准外，还应满足本金标准。利率标准：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分，据实扣除，超过部分，不得扣除。
本金标准：接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过2∶1的部分，准予扣除；超过的部分，不得扣除。
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