企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。
下列关于拍卖个人所得税的处理中正确的是（ ）。
选项B，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。选项C，个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责其代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。选项D，个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
甲公司一般纳税人2020年12月底将原值3 000万元的房产租赁给公司，租期一年，2021年1月到2月给予免租待遇，2021年实际收到不含税租金收入40万元。当地房产原值减除比例为30%，甲公司该房产2021年应缴纳房产税（ ）万元。
甲公司该房产2021年应缴纳房产税＝3 000×（1－30%）×1.2%÷12×2＋40×12%＝9（万元）。
依据个人所得税税法规定，在计算应纳税所得额时，可以从一些所得中扣除个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出。个人的下列所得中可以享受商业健康保险这种税前扣除优惠待遇的有（ ）。
适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。
下列关于外国企业常驻代表机构经费支出额确定的说法中，正确的有（ ）。
选项C，以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额；选项D，购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。
某科技型中小企业为一般纳税人，2020年被认定为技术先进型服务企业。2023年取得主营业务收入6000万元，其他业务收入600万元，营业外收入80万元，投资收益60万元，发生成本费用及营业外支出共6060万元，缴纳税金及附加200万元，企业自行计算的会计利润为480万元。2024年3月经聘请的税务师事务所审核发现2023年度业务处理存在以下情况：
（1）6月购置列入环保专用设备企业所得税优惠目录的废气处理设备并于当月投入使用，设备不含税价款200万元，增值税额26万元。企业按10年直线法计提折旧，不考虑净残值，经事务所建议企业选择了一次性税前扣除政策。
（2）11月购入新建办公楼，占地面积1 000平方米，支付不含税金额5 000万元，增值税450万元，已在当月底办齐权属登记并对外出租。年底取得本年不含税租金收入10万元，收入已入账。已按规定计提折旧，但未缴纳房产税和城镇土地使用税。
（3）计入成本费用合理的实发工资1 000万元，发生职工福利费支出160万元，职工教育经费支出60万元，拨缴工会经费20万元并取得专用收据。为全体员工支付补充养老保险70万元，补充医疗保险30万元。
（4）企业自主研发活动发生支出120万元，未形成无形资产，委托境内科研机构研发支付100万元。
（5）管理费用中发生业务招待费60万元，销售费用中发生广告费670万元，以前年度累计结转至本年的未扣除广告费30万元。
（6）营业外支出中通过县级人民政府向某老年大学捐赠60万元，直接向地震受灾地区捐赠30万元，非广告性质的赞助支出10万元。
（7）投资收益中含地方政府债券利息收入30万元，投资于A股上市公司股票取得的股息20万元，该股票持有6个月时卖出。
已知：该企业计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税年税额24元/平米。
根据上述资料，回答下列问题。
购置办公楼应缴纳的房产税=10×12%=1.2（万元）。购置办公楼应缴纳的城镇土地使用税=1 000×24÷12×1÷10 000=0.2（万元）。合计缴纳房产税和城镇土地使用税=1.2＋0.2=1.4（万元）。
职工福利费扣除限额=1 000×14%=140（万元），实际发生额160万元，应调增应纳税所得额=160－140=20（万元）。
职工教育经费扣除限额=1 000×8%=80（万元）。实际发生额60万元，未超标，无需纳税调整。
工会经费扣除限额=1 000×2%=20(万元)，实际拔缴20万元，无需纳税调整。
补充养老保险的扣除限额=1 000×5%=50(万元)，实际支出70万元，应调增应纳税所得额=70－50=20（万元）。
补充医疗保险的扣除限额=1 000×5%=50(万元)，实际支出30万元，未超标，无需纳税调整。
三项经费、补充养老保险、补充医疗保险应调整的应纳税所得额=20＋20=40（万元）。
选项A，委托境内机构进行的研发费用加计扣除金额=100×80%×100%=80(万元)；选项B，业务招待费实际发生额的60%=60×60%=36（万元），扣除限额=（6 000＋600）×5‰=33(万元)，业务招待费应调增应纳税所得额=60－33=27（万元）；选项C，广告费和业务宣传费扣除限额=(6 000＋600)×15%=990（万元），当年实际发生额为670万元，可以据实扣除，还可以扣除以前年度累计结转至本年未扣除的广告费30万元，广告费和业务宣传费调减应纳税所得额30万元；选项D，自主进行研发活动的研发费用加计扣除金额=120×100%=120（万元）。
选项A，从A股上市公司取得的股息红利，由于持股时间不足12个月，所以取得的股息收入不属于免税收入，无需纳税调整；选项B，非广告性质的赞助支出，不得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元；选项C，企业取得的地方政府债券利息所得，免征企业所得税，应调减应纳税所得额30万元；选项D，直接向地震受灾地区捐赠支出，不得税前扣除，应纳税调增30万元；其他公益性捐赠支出扣除限额=（480－1.4）×12%=57.43(万元)，通过县级人民政府向某老年大学捐赠应纳税调增=60－57.43=2.57(万元)，捐赠支出应合计调增应纳税所得额=30＋2.57=32.57（万元）。
企业购置环保专用设备选择一次性税前扣除，纳税调减应纳税所得额=200－200÷10÷12×6=190(万元)。该企业应纳税所得额=480－1.4－190＋40－（120＋80）＋27－30＋10－30＋32.57=138.17(万元)。
该企业应纳企业所得税额=138.17×15%－200×10%=0.73（万元）。
