题目
[单选题]纳税人已经申报抵扣的增值税发票，改用于出口退税或代办退税，下列税法符合规定的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人已经申报抵扣的增值税发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。
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本题来源：2022年税务师《涉税服务实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于注销税务登记的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
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第2题
[单选题]下列措施中，属于税务机关税收保全措施的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A、B和D，属于强制执行措施。强制执行措施包括：（1）阻止出境；（2）书面通知银行或者其他金融机构从纳税人的存款中扣缴税款；（3）变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。
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第3题
[单选题]下列房产中，需要缴纳房产税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A，房产税征税范围不包括农村；选项 BD，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不缴纳房产税。
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第4题
[不定项选择题]下列对税务行政复议代理人的说法，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：选项 A，申请人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人参加行政复议；选项C，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。
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第5题
[简答题]某企业为缓解资金压力，分别向个人股东借款300万元和职工借款200万元，用于补充流动资金不足。根据签订的借款协议，借款期限12个月，年利率10%，利息每季度支付。银行同期同类贷款利率为5.6%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）企业向个人股东和职工支付利息时，需要扣缴哪些税费?
（2）个人取得的利息在所缴纳的税收中分别属于哪个应税项目？
（3）在企业所得税前扣除利息支出时，需要取得什么样的合规的税前扣除凭证？
（4）向职工借款和向个人股东借款需要分别满足什么条件才能在企业所得税前扣除相应的利息支出？
答案解析
答案解析：
（1）向个人股东和职工支付利息，需要扣缴增值税及附加税费、个人所得税。
（2）在增值税上属于“金融服务——贷款服务”。在个人所得税上属于“利息、股息、红利所得”。
（3）企业向非银行金融企业或非金融企业或个人借款而发生的利息支出，须取得付款单据和发票，辅以借款合同（协议）；在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供（本省、自治区、直辖市任何一家）金融企业的同期同类贷款利率情况说明。
（4）向职工借款满足以下三个条件时，才能在企业所得税前扣除相应的利息支出：①利率限制，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分，据实扣除，超过部分，不得扣除。②企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。③企业与个人之间签订了借款合同。
企业向个人股东借款支付的利息在税前扣除时，除满足利率标准外，还应满足本金标准。利率标准：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分，据实扣除，超过部分，不得扣除。
本金标准：接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过2∶1的部分，准予扣除；超过的部分，不得扣除。
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