题目
[单选题]企业取得的下列款项中,应计算缴纳企业所得税的是(  )。
  • A.

    未指定用途的账户奖励

  • B.

    增值税留抵退税款

  • C.

    增值税出口退税款

  • D.

    国家投资款

答案解析
答案: A
答案解析:

选项BCD,不计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

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本题来源: 2022年税务师《税法(Ⅱ)》真题
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第1题
[单选题]

下列关于印花税计税依据说法正确的是(  )。

  • A.

    运输合同的计税依据为运输费用和装卸费合计金额

  • B.

    财产保险合同的计税依据为财产金额

  • C.

    营业账簿以账簿记载的实收资本为计税依据

  • D.

    证券交易的计税依据为成交金额

答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,运输合同的计税依据为取得的运费收入,不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项B,财产保险合同的计税依据为保险费,不包括所保财产金额;选项C,营业账簿以账簿记载的实收资本和资本公积之和为计税依据。

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第2题
[单选题]

某商品零售企业(非小型企业)2021年度自行申报销售收入2 300万元,销售成本2 318万元,管理费用120万元,全年亏损138万元。因收入账目混乱,主管税务机关确定以成本费用为依据核定征收。核定应税所得率为8%,该企业2021年应缴企业所得税(  )万元。

  • A.

    50.39

  • B.

    34.78

  • C.

    37.39

  • D.

    53.00

答案解析
答案: D
答案解析:

能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的,应纳税额=(2 318120)÷(18%)×8%×25%53(万元)。

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第3题
[不定项选择题]

下列条件中符合企业重组适用特殊性税务处理规定的有(  )。

  • A.重组交易对价中股权支付金额占比低于70%
  • B.重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
  • C.取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让取得的股权
  • D.具有合理的商业目的且不以减少或推迟缴纳税款为主要目的
  • E.收购企业的比例不低于被收购企业全部资产的50%,收购资产的比例不低于被收购企业全部资产的55%
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

适用特殊性税务处理的条件:①具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;②被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例(50%);③重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例(85%);④企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。

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第4题
[不定项选择题]

企业持有的下列资产中,所计提的折旧准予在企业所得税税前扣除的有(  )。

  • A.

    生产经营用仪器

  • B.

    展示用艺术品

  • C.

    尚未投入使用的厂房

  • D.

    以经营租赁方式租出的汽车

  • E.

    以融资租赁方式租入的机床


答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:

企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的,作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间,计提的折旧、摊销费用,不得税前扣除。

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第5题
[不定项选择题]

下列关于外国企业常驻代表机构经费支出额确定的说法中,正确的有(  )。

  • A.

    交际应酬费按照实际发生额计入经费支出额

  • B.

    利息收入不得冲抵经费支出额

  • C.

    用于我国境内的公益性捐赠计入经费支出额

  • D.

    装修费应作为长期待摊费用计入经费支出额

  • E.

    总机构人员来华访问聘用翻译的支出可以计入经费支出额

答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

选项C,以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,不应作为代表机构的经费支出额;选项D,购置固定资产所发生的支出,以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。

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