关于A炼油厂上述业务的税务处理,下列说法正确的有( )。
A炼油厂当月应缴纳消费税( )万元。
A炼油厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额( )万元。
A炼油厂当月享受即征即退之前应缴纳增值税( )万元。
B油田当月应缴纳资源税( )万元。
C油田当月应缴纳资源税( )万元。
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A、
132
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B、
79.2
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C、
90
-
D、
165
选项A,将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆,是自产消费品自用于连续生产应税消费品以外的用途,属于消费税视同销售;选项B,将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆,是自产货物用于生产经营,不属于增值税视同销售;选项C,售用废弃稠油生产的生物柴油没有免征增值税的规定;选项D,销售用废弃植物油生产的生物柴油免征消费税;选项E,销售甲醇汽油应征收消费税。
A炼油厂销售用废弃的植物油生产的生物柴油,免征消费税。业务(3)应缴纳的消费税=(50+12)×1 388×1.52÷10 000=13.08(万元)。
从农民手中收购的玉米计算抵扣的进项税额=500×20%×9%+500×80%×10%=49(万元)。从小规模纳税人购入的玉米计算抵扣的进项税额=600×40%×9%+600×60%×10%=57.6(万元)。A炼油厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额合计=49+57.6=106.6(万元)。
A炼油厂业务(2)销项税额=980×13%=127.4(万元)。业务(3)销项税额=60×13%=7.8(万元)。当月享受即征即退之前应缴纳增值税=127.4+7.8-106.6=28.6(万元)。
B油田采油过程中加热使用自采原油,免征资源税。B油田是水深460米的油气田,为深水油气田,从深水油气田开采的原油,减征30%资源税。B油田当月应缴纳的资源税=1 320÷1 200×(1 200+800)×6%×(1-30%)=92.4(万元)。
C油田是专门生产高凝油的油田,高凝油减征40%资源税。C油田当月应缴纳资源税=2 000÷2 000×(2 000+500)×6%×(1-40%)=90(万元)。
A省甲煤矿企业(非小型微利企业)为增值税一般纳税人,2022年1月销售原煤取得不含增值税收入650万元,从B省乙煤矿收购选煤取得增值税专用发票注明金额150万元,将其与自采的选煤混合并全部对外销售,取得不含税销售额480万元,已知原煤资源税税率为6%,选煤资源税税率A省和B省均为5%。甲煤矿本月应缴纳资源税是( )万元。
应缴纳的资源税=650×6%+(480-150)×5%=55.5(万元)
税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则,具体包括( )。
税法适用原则包括:(1)法律优位原则;(2)法律不溯及既往原则;(3)新法优于旧法原则;(4)特别法优于普通法原则;(5)实体从旧,程序从新原则;(6)程序优于实体原则。
关于烟叶税的说法,正确的有( )。
选项A,烟叶税按月计征,纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报缴纳税款;选项D,烟叶税实行比例税率,税率为20%;选项E,在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税纳税人,烟叶的生产销售方不是烟叶税的纳税人,烟叶税的收购方是烟叶税的纳税人。