关于该企业上述业务的税务处理,下列说法正确的有( )。
进口环节应纳消费税( )万元。
该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )万元。
该企业当月应纳增值税( )万元(不含进口环节增值税)。
该企业当月应纳消费税( )万元(不含进口环节消费税)。
该企业当月应纳车辆购置税( )万元。
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A、
37.75
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B、
46.49
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C、
51.99
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D、
32.25
选项B,购进贷款服务不得抵扣进项税额,且除另有规定外,增值税普通发票不属于扣税凭证;选项C,奖励给优秀员工的车辆,应由员工自行申报缴纳车辆购置税。
进口环节从价计征消费税的应税消费品,应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率=150×(1+10%)÷(1-40%)×40%=110(万元)。
购进(含进口)货物、应税服务取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书,其进项税额可以抵扣。该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额=3 000×13%+(200+1.89)×6%+150×(1+10%)÷(1-40%)×13%=437.86(万元)。
业务(3)销项税额=480×12×13%=748.80(万元)。业务(4)销项税额=15×8×(1+8%)÷(1-9%)×13%=18.51(万元)。该企业当月应纳增值税=748.80+18.51-437.86=329.45(万元)。
业务(3)应纳消费税=480×12×5%=288(万元)。业务(4)应纳消费税=(15+5)×8×(1+8%)÷(1-9%)×9%=17.09(万元)。该企业当月应纳消费税=288+17.09=305.09(万元)。
业务(4)应纳车辆购置税=5×8×(1+8%)÷(1-9%)×10%=4.75(万元)。业务(5)应纳车辆购置税=150×(1+10%)÷(1-40%)×10%=27.50(万元)。该企业当月应纳车辆购置税=4.75+27.50=32.25(万元)。
A省甲煤矿企业(非小型微利企业)为增值税一般纳税人,2022年1月销售原煤取得不含增值税收入650万元,从B省乙煤矿收购选煤取得增值税专用发票注明金额150万元,将其与自采的选煤混合并全部对外销售,取得不含税销售额480万元,已知原煤资源税税率为6%,选煤资源税税率A省和B省均为5%。甲煤矿本月应缴纳资源税是( )万元。
应缴纳的资源税=650×6%+(480-150)×5%=55.5(万元)