题目
[不定项选择题]关于外购已税消费品连续生产应税消费品已纳消费税扣除的处理，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A，外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不可以抵扣已税珠宝玉石的消费税；选项D，已纳消费税的扣除范围不包括白酒。
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本题来源：2022年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2022 年 3 月外购一批货物直接捐赠给甲县某扶贫项目， 该批货物购买价格 80 万元。通过公益性社会团体将自产康复器材一批捐赠给某老年福利院，成本价 30 万元，同类货物售价50 万元，上述价格均不含税，成本利润均为10%。甲县属于目标脱贫地区国家扶贫开发工作重点县，该企业当月应计算增值税销项税额是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：自2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。该企业当月应计算缴纳的增值税销项税额＝ 50×13% ＝ 6.5（万元）。
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第2题
[单选题]某航空公司为一般纳税人，具有国际运输经营资质，2022 年 5 月购进飞机零配件，取得的增值税专用发票，注明金额 600 万，税额 78 万；开展航空运输服务，开具增值税普通发票，取得的收入，包括国内运输收入 2 000 万，国际运输收入500 万；为客户办理退票，向客户收取退票费收入10 万元，上述收入均分别核算，其中以上收入均含税，该航空公司应缴纳增值税（ ）万。 答案解析
答案：
C
答案解析：该航空公司应缴纳的增值税＝ 2 000÷（1 ＋ 9%）×9% ＋ 10÷（1 ＋ 6%） ×6% － 78 ＝ 165.14 ＋ 0.57 － 78 ＝ 87.71（万元）
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第3题
[单选题]下列业务中，需要在移送环节缴纳消费税的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A、D，需要在最终对外销售时缴纳消费税，同时可以抵扣之前环节的消费税；选项 B，不缴纳消费税。
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第4题
[单选题]关于房地产企业拆迁安置土地增值税的处理，下列说法正确的是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项B，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费；选项C，房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；选项D，用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置回迁用房的开发成本可以作为项目扣除成本。
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第5题
[不定项选择题]下列地点属于环保税应税污染物排放地的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，应税污染物排放地是指：（1）应税大气污染物、水污染物排放口所在地；（2）应税固体废物产生地；（3）应税噪声产生地。
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