题目
[单选题]某酒厂增值税一般纳税人，2022 年 5 月销售啤酒 200 吨，取得不含税销售额 40 万元。另外收取包装物押金 0.5 万元。当日销售白酒的10 吨，取得不含税销售额 80 万元。 另外收取包装物押金0.3 万元，包装物押金均单独分别计税，还款期限均为6个月。 该酒厂当月计算的销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外），收取时缴纳增值税、消费税， 逾期时不再缴纳增值税、消费税；啤酒、黄酒、成品油包装物押金，收取时不缴增值税，不缴消费税，逾期时，只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收）。当月应缴纳的销项税额＝（80 ＋ 0.3÷1.13）×13% ＋ 40×13% ＝ 15.63（万元）。
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本题来源：2022年
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拓展练习
第1题
[单选题]某商贸企业是小规模纳税人，专门从事二手车经营。2023 年 3 月销售其收购的二手车取得含税销售额 32 万元，该批车辆原含税收购价为26 万元；当月另转售一辆本企业自用小汽车取得含税销售额 3 万元，该车辆 2016 年 6 月购置。上述业务当月应缴纳增值税（ ）万元。
答案解析
答案：
D
答案解析：
当月应缴纳增值税＝ 32÷（1 ＋ 0.5%）×0.5% ＋ 3÷（1 ＋ 1%）×1% ＝ 0.19（万元），选项 D 当选。
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第2题
[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，2022 年 1 月购进葡萄酒取得增值税专用发票注明金额 60 万元，税额 7.8 万元。甲酒厂领用本月购进葡萄酒的 80% 用于连续生产葡萄酒， 销售本月生产葡萄酒的 60% 取得不含税销售额 56 万元，甲酒厂上述业务应缴纳消费税（ ）万元。（葡萄酒消费税税率为10%）答案解析
答案：
B
答案解析：甲酒厂当期应缴纳的消费税＝ 56×10% － 60×10%×80% ＝ 0.8（万元）。
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第4题
[单选题]某市甲企业2022年1月转让一处仓库取得含税收入2 060万元，无法取得评估价格，该仓库于2014年1月购进，购进时取得购房发票，注明金额800万元。契税完税凭证注明契税24万元。该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额是（ ）万元。（该企业选择按照简易方法计算增值税，不考虑印花税和地方教育附加）
答案解析
答案：
B
答案解析：
允许扣除项目金额＝800×（1＋8×5%）＋（2 060－800）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＋24＝1 150（万元）。
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第5题
[不定项选择题]下列项目中的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
选项B，提供保险服务的纳税人以“实物赔付”方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣；以“现金赔付”方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。
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