题目
[组合题]甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年4月发生下列业务：（1）以直接收款方式销售A牌甲类卷烟80箱，销售额264万元。（2）以分期收款方式销售A牌甲类卷烟300箱，销售额1012.5万元，合同约定当月收取50%的货款，实际收到30%。（3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本120万元；乙厂收取加工费20万元、代垫部分辅助材料的费用5.6万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售价格。（4）甲厂将委托加工收回烟丝的30%直接销售，取得销售额81万元。（5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用60箱A牌卷烟抵偿货款，双方均开具了增值税专用发票。（其他相关资料：甲类卷烟消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%。除特别说明外，上述销售额和费用均不含增值税。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算业务（1）、业务（2）分别应缴纳的消费税税额。
[要求2]
计算业务（3）乙厂应代收代缴的消费税税额。
[要求3]
回答业务（4）应缴纳消费税的理由并计算消费税税额。
[要求4]
计算业务（5）应缴纳的消费税税额。
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（1）应缴纳的消费税税额=264×56%+80×150÷10000=149.04（万元）
业务（2）应缴纳的消费税税额=（1012.5×56%+300×150÷10000）×50%=285.75（万元）
[要求2]
答案解析：业务（3）乙厂应代收代缴的消费税税额=（120+20+5.6）÷（1-30%）×30%=62.4（万元）
[要求3]
答案解析：
理由：企业委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，委托方收回后以高于受托方计税价格销售的，需要申报缴纳消费税，同时准予扣除委托加工环节已经代收代缴的消费税。本题中，委托方收回烟丝后对外销售价格＝81÷30%=270（万元）大于该批烟丝受托方计税价格＝（120+20+5.6）÷（1-30%）=208（万元），应缴纳消费税。
业务（4）应缴纳的消费税税额＝81×30%－62.4×30%＝5.58（万元）
[要求4]
答案解析：
以直接收款方式销售A牌卷烟的销售单价＝264÷80＝3.3（万元/箱），以分期收款方式销售A牌卷烟的销售单价＝1012.5÷300＝3.375（万元/箱）
业务（5）应缴纳的消费税税额＝3.375×60×56%＋60×150÷10000＝114.3（万元）
注：以卷烟抵债按照最高售价作为消费税计税依据。
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本题来源：注会《税法》 模拟试卷二
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拓展练习
第1题
[单选题]扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款，选项B当选。
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第2题
[单选题]下列项目不得享受个人所得税免税优惠的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一的生活用房取得的所得免征个人所得税，转让第二套住房不享受免税优惠，选项B当选。
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第3题
[单选题]甲生产企业（一般纳税人）地处县城，2023年6月销售一批商品，开出增值税专用发票，价款为600万元，当月委托位于市区的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税12万元。甲企业当月应缴纳（含被代收代缴的部分）城市维护建设税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：甲企业当月应缴纳城市维护建设税=600×13%×5%+12×7%=3.9+0.84=4.74（万元）。
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第5题
[不定项选择题]下列属于契税法定免税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：因不可抗力（地震）灭失住房，重新承受住房权属，属于由省、自治区、直辖市可决定减免的情形，选项C不当选；个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%税率征收契税，选项D不当选。
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