企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算，选项A不正确；资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不应改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额，选项C不正确。
甲公司适用的所得税税率为25%，2022年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元（均影响损益），发生可抵扣暂时性差异80万元（其中计入其他综合收益的差异20万元，其他均影响损益）。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2022年应交所得税为（ ）万元。
甲公司2022年应交所得税=[1000+100+（80－20）]×25%=290（万元）。
某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批商品100千克，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元。所购商品到达后验收发现商品短缺25%，其中合理损失15%，另10%的短缺无法查明原因。该批商品的单位成本为（ ）万元。
该批商品的单位成本=（100－100×10%）÷（100－100×25%）=1.2（万元）。
下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。
无论是使用寿命不确定的无形资产还是使用寿命有限的无形资产，其减值准备一经计提，持有期间均不得转回，选项A不当选；土地使用权用于自行开发建造厂房、办公楼等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，而应计入无形资产，厂房或办公楼建造期间土地使用权的累计摊销应予以资本化，计入厂房或办公楼建造成本中，选项B不当选。
固定资产因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益。（ ）
固定资产因自然灾害等非正常原因发生毁损而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支，本题表述错误。
2020-2021年度，甲公司与销售业务相关的交易或事项如下：
资料一：2020年1月1日，甲公司与乙公司签订设备购销合同，向乙公司销售A大型设备一台，合同约定2021年12月31日交货，设备生产成本为320万元。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司在签订合同时支付495.84万元，或在两年后交付产品时支付600万元，两种付款方式使用的内含利率为10%。该设备控制权在交货时转移。乙公司选择签订合同时支付495.84万元，款项于当日用银行存款付讫。该项合同包含重大融资成分。
资料二：2021年5月20日，甲公司与客户丙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同价款为576万元，期限为4个月。根据合同约定，甲公司承担设备的质量和安装责任，当甲公司履行完成销售及安装设备的合同履约义务时，才能从丙公司收取全部合同款项。安装劳务的单独售价为120万元，该设备的单独售价为480万元。2021年5月25日，甲公司以银行存款360万元从丁公司购入并取得该设备的控制权，并于当日直接运抵丙公司指定地点，丙公司对该设备进行验收并取得其控制权，随后甲公司按照合同约定开始安装。此时甲公司向客户丙销售设备履约义务已完成。
资料三：2021年9月30日，甲公司向联营企业戊公司销售一批设备，销售成本为150万元，售价为225万元，货款已收存银行。戊公司将取得的设备作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命5年，预计净残值为零。甲公司在2020年10月1日取得戊公司20%有表决权的股份，能够对戊公司施加重大影响。当日，戊公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与戊公司的相同，且双方在当期及以前期间未发生其他内部交易。戊公司2021年度实现净利润4575万元。
其他资料：假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求（答案中的金额单位用万元表示）：
（6分）
2020年1月1日，甲公司收到货款：
借：银行存款495.84
未确认融资费用104.16
贷：合同负债600
2020年12月31日，摊销融资费用：
借：财务费用（495.84×10%）49.58
贷：未确认融资费用49.58
2021年12月31日，甲公司摊销融资费用及交付A设备：
借：财务费用54.58
贷：未确认融资费用54.58
借：合同负债600
贷：主营业务收入600
借：主营业务成本320
贷：库存商品320
（1分）
甲公司对丙公司销售设备时的身份是主要责任人。
理由：根据合同约定，甲公司对设备质量承担责任，且甲公司从丁公司购入设备，取得了设备的控制权，再转让给客户丙公司，所以甲公司为主要责任人。
（5分，计算1分，分录4分）
设备销售分摊的交易价格=480÷（480+120）×576=460.8（万元）；
设备安装分摊的交易价格=120÷（480+120）×576=115.2（万元）。
借：合同资产460.8
贷：主营业务收入460.8
借：主营业务成本360
贷：库存商品360
（3分，计算1分，分录2分）
戊公司调整后的净利润=4575-（225-150）+（225-150）÷5÷12×3=4503.75（万元）；
甲公司个别报表应确认的投资收益=4503.75×20%=900.75（万元）。
借：长期股权投资——损益调整900.75
贷：投资收益900.75
