2021年12月31日,甲公司相关账务处理如下:
(1)有标的部分,合同为亏损合同,确认减值损失:
借:资产减值损失[(105-100)×7]35
贷:存货跌价准备35
(2)无标的部分,合同为亏损合同,确认预计负债:
借:营业外支出[(105-100)×3]15
贷:预计负债15
综上所述,选项A、C、D当选。
甲公司适用的所得税税率为25%,2022年实现利润总额1000万元,本年转回应纳税暂时性差异100万元(均影响损益),发生可抵扣暂时性差异80万元(其中计入其他综合收益的差异20万元,其他均影响损益)。不考虑其他纳税调整事项,甲公司2022年应交所得税为( )万元。
甲公司2022年应交所得税=[1000+100+(80-20)]×25%=290(万元)。
甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。该公司的主要业务范围是制造并销售小型家用电器。甲公司共有职工180名,其中100名为一线生产人员,50名为销售人员,30名为总部管理人员。2021年7月,甲公司以其生产的每台成本为1000元的冷风扇作为高温季节福利发放给公司全部职工。该型号的冷风扇对外售价为每台1400元(不含增值税)。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中正确的有( )。
应确认的应付职工薪酬=180×1400×(1+13%)=284760(元),选项A不当选;应确认生产成本的金额=100×1400×(1+13%)=158200(元),选项B当选;应确认销售费用的金额=50×1400×(1+13%)=79100(元),选项C当选;应确认的主营业务成本=180×1000=180000(元),选项D当选。相关会计处理如下:
决定发放时:
借:生产成本158200
销售费用79100
管理费用[30×1400×(1+13%)]47460
贷:应付职工薪酬284760
实际发放时:
借:应付职工薪酬284760
贷:主营业务收入(180×1400)252000
应交税费——应交增值税(销项税额)(180×1400×13%)32760
借:主营业务成本180000
贷:库存商品180000
因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务,编制合并资产负债表时,应当调整合并资产负债表的期初数。( )
因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务,编制合并资产负债表时,不应当调整合并资产负债表的期初数。