题目
[组合题]某商业零售企业为增值税一般纳税人,2024年4月发生如下业务:(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批,旧玉石首饰作价78万元,实际收取新旧首饰差价款共计90万元;采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200条,每条收取差价款1500元。上述金额均为含税价。(2)销售1500件电子出版物给某单位,不含税价500元/件,开具了增值税专用发票后,发现部分电子出版物存在质量问题,经协商支付给该单位折让5.45万元(含税),按规定开具了红字增值税专用发票。(3)接受当地甲运输企业(一般纳税人)的货运服务,取得的增值税专用发票上注明的不含税运费15万元,接受乙运输企业(小规模纳税人,假定不考虑税收优惠)的货运服务,取得乙企业委托税务机关代开的增值税专用发票,注明不含税运费10万元。(4)接受当地某税务师事务所(一般纳税人)的税务咨询服务,取得增值税专用发票注明金额20万元;接受当地一家广告公司(一般纳税人)提供广告服务,取得的增值税专用发票注明金额8万元。(5)因仓库保管不善,上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质,该批速冻食品账面价值30万元,其中运费成本4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务),进项税额均已于上月抵扣。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

计算业务(1)的销项税额为(  )万元。

  • A、

    12.42

  • B、

    19.32

  • C、

    22.78

  • D、

    25.74

[要求2]

计算业务(2)的销项税额为(  )万元。

  • A、

    6.75

  • B、

    6.3

  • C、

    9.04

  • D、

    9.12

[要求3]

该企业当月应转出进项税额(  )万元。

  • A、

    4.82

  • B、

    3.74

  • C、

    5.67

  • D、

    5.71

[要求4]

计算该企业当月应缴纳增值税(  )万元。

  • A、

    38.78

  • B、

    29.49

  • C、

    39.7

  • D、

    41.5

答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:

(1)以旧换新方式销售玉石首饰,按新玉石首饰的作价征税,不得扣除旧首饰的作价;以旧换新方式销售金银首饰,按实际收取的价款征收。

(2)销项税额=(78+90+200×1500÷10000)÷(1+13%)×13%=22.78(万元)。

[要求2]
答案: B
答案解析:

(1)因质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用9%税率。

(2)销项税额=[1500×500÷10000-5.45÷(1+9%)]×9%=6.3(万元)。

[要求3]
答案: B
答案解析:

(1)外购货物因管理不善霉烂变质,进项税不得抵扣,已抵扣的进项税额作转出处理。

(2)应转出进项税额=(30-4)×13%+4×9%=3.74(万元)。

[要求4]
答案: B
答案解析:

(1)当月增值税销项税额=22.78+6.30=29.08(万元)。

(2)接受运输企业运输服务,取得增值税专用发票,按发票注明税额抵扣进项税额,业务(3)进项税额=15×9%+10×3%=1.65(万元)。

(3)业务(4)进项税额=(20+8)×6%=1.68(万元)。

(4)当月增值税进项税额=1.65+1.68=3.33(万元)。

(5)当月应纳增值税=29.08-(3.33-3.74)=29.49(万元)。

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本题来源:第七节 一般计税方法应纳税额计算
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拓展练习
第1题
[单选题]某船运公司为增值税一般纳税人,2024年9月取得的含税收入包括货物保管收入55.12万元、装卸搬运收入93.28万元、国内运输收入1035.5万元,另取得国际运输收入355.2万元。该公司计算的下列增值税销项税额,不正确的是(  )。
  • A.货物保管收入的销项税额为3.12万元
  • B.装卸搬运收入的销项税额为5.28万元
  • C.国内运输收入的销项税额为59.15万元
  • D.国际运输收入的销项税额为0万元
答案解析
答案: C
答案解析:

纳税人销售交通运输服务,税率为9%;纳税人销售服务,税率为6%;国际运输服务适用于零税率。

选项A,货物保管收入的销项税额=55.12÷(1+6%)×6%3.12(万元);

选项B,装卸搬运收入的销项税额93.28÷(16%)×6%5.28(万元);

选项C,国内运输收入的销项税额1035.5÷(19%)×9%85.5(万元);

选项D,国际运输收入的销项税额0。

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第2题
[单选题]某企业为经营金融业务的增值税一般纳税人,2024年8月买入甲上市公司股票,买入价格为300万元,支付手续费0.09万元。当月卖出其中的40%,发生买卖负差8万元。2024年9月,卖出剩余的60%,卖出价为200万元,支付手续费0.06万元。该企业2024年9月应确认的销项税额是(  )万元。
  • A.0.68
  • B.1.13
  • C.11.32
  • D.0.75
答案解析
答案: A
答案解析:金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。该企业2024年9月应确认的销项税额=(200-300×60%-8)÷(1+6%)×6%=0.68(万元)。
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第3题
[不定项选择题]关于增值税一般纳税人的购进和租用固定资产的进项税额抵扣,下列说法正确的有(  )。
  • A.纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费,还是兼用于上述不允许抵扣的项目,均可以据实抵扣进项税额
  • B.购进固定资产,专用于简易计税方法计税项目,进项税额不得从销项税额中抵扣
  • C.购进固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,进项税额不得从销项税额中抵扣
  • D.购进固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,进项税额可以全额从销项税额中抵扣
  • E.购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照规定计算可以抵扣的进项税额
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:

选项C,购进固定资产、无形资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,进项税额可以全额从销项税额中抵扣。

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第4题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,2024年1月购进一台设备用于产线生产,取得的增值税发票上注明的不含税金额为420万元,税额为54.6万元,净残值为0,预计使用年限为7年,采用年限平均法计提折旧。2024年9月因管理不善,该设备被盗丢失,此设备已累计计提折旧40万元。下列关于甲公司就该项业务的税务处理的说法中正确的是(  )。
  • A.甲公司不需要转出进项税额
  • B.甲公司应转出进项税额49.4万元
  • C.甲公司应转出进项税额46.8万元
  • D.甲公司应计提销项税额54.6万元
答案解析
答案: B
答案解析:纳税人购进的设备因管理不善被盗丢失,其进项税额不得继续抵扣。纳税人已经抵扣进项税的固定资产发生非正常损失,需要根据资产净值计算不得抵扣的进项税额并进行转出,需要转出的进项税额=(420-40)×13%=49.4(万元)。
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第5题
[单选题]

美心公司(增值税一般纳税人)是省级科技企业孵化器。2025年3月将园区内的办公楼(2021年取得)出租给在孵企业,当月取得租金收入25万元,当月为在孵企业提供其他服务取得的收入明细如下:餐饮服务收入10万元;打字复印服务收入5万元;鉴证咨询服务收入10万元。本月美心公司上述业务应确认增值税销项税额(  )万元。(上述收入均为含税收入)

  • A.3.48
  • B.

    0.90

  • C.2.83
  • D.0.85
答案解析
答案: D
答案解析:

自2019年1月1日至2027年12月31日,对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税。孵化服务,是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

本月美心公司应确认的增值税销项税额=(10+5)÷(1+6%)×6%=0.85(万元)。

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