题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人,主营装修业务,适用增值税税率为 9%。2022年12月该公司发生如下经济业务:(1)12月1日,甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为20个月的装修合同,合同约定不含税装修价款为3 200万元。为取得该合同,甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元,支付咨询费3万元,另支付促成合同的中介机构佣金15万元,全部款项通过银行存款支付。甲公司预期上述支出未来均能收回。(2)12月,甲公司为履行与乙公司的合同,累计发生装修成本100万元,其中:装修人员薪酬为50万元,水电费为10万元,归属于装修业务的设备折旧费为40万元。水电费已通过银行存款支付,装修人员薪酬尚未支付。为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1 900万元。(3)12月31日,甲公司收到乙公司支付的合同价款160万元和增值税税额14.4万元,全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本,采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务,甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求1]

根据资料(1),下列各项中,甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是(  )。

  • A、

    支付促成合同的中介机构佣金时:

    借:管理费用15

      贷:银行存款15

  • B、

    支付咨询费时:

    借:管理费用3

      贷:银行存款3

  • C、

    支付促成合同的中介机构佣金时:

    借:合同取得成本15

      贷:银行存款15

  • D、

    支付因投标而发生的差旅费时:

    借:管理费用6

      贷:银行存款6

[要求2]

根据资料(2),下列各项中,关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是(  )。

  • A、

    借记“合同履约成本”科目100万元

  • B、

    贷记“累计折旧”科目40万元

  • C、

    贷记“应付职工薪酬”科目50万元

  • D、

    贷记“银行存款”科目10万元

[要求3]

根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司确认当月合同收入并结转当月合同履约成本的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    结转当月合同履约成本:

    借:主营业务成本160

      贷:合同履约成本160

  • B、

    确认当月合同收入:

    借:银行存款174.4

      贷:主营业务收入100

        应交税费——应交增值税(销项税额)14.4

        合同负债60

  • C、

    确认当月合同收入:

    借:银行存款174.4

      贷:主营业务收入160

        应交税费——应交增值税(销项税额)14.4

  • D、

    结转当月合同履约成本:

    借:主营业务成本100

      贷:合同履约成本100

[要求4]

根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司摊销合同取得成本的会计处理表述正确的是(  )。

  • A、

    贷记“合同取得成本”科目0.75万元

  • B、

    借记“销售费用”科目0.75万元

  • C、

    贷记“合同取得成本”科目1.05万元

  • D、

    借记“管理费用”科目0.9万元

[要求5]

根据资料(1)至(3),甲公司相关业务对2022年12月利润表“营业利润”项目的影响金额为(  )万元。

  • A、

    60

  • B、

    36

  • C、

    50.25

  • D、

    51

答案解析
[要求1]
答案: B,C,D
答案解析:

促成合同的中介机构佣金15万元,是企业为取得合同发生的预期能够收回的增量成本,应计入合同取得成本(选项C正确);甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元、支付咨询费3万元,无论是否取得合同均会发生,应当计入管理费用(选项B、D正确),明确由客户承担的除外。

[要求2]
答案: A,B,C,D
答案解析:

根据资料(2),甲公司会计处理如下:

借:合同履约成本100

  贷:应付职工薪酬50

    银行存款10

    累计折旧40

[要求3]
答案: C,D
答案解析:

履约进度=100÷100+1 900)×100%=5%,应确认收入=3 200×5%=160(万元)。会计分录如下:

确认当月合同收入:

借:银行存款174.4

  贷:主营业务收入160

    应交税费——应交增值税(销项税额)14.4

结转当月合同履约成本:

借:主营业务成本100

  贷:合同履约成本100

[要求4]
答案: A,B
答案解析:

履约进度=100÷100+1 900)×100%=5%,合同取得成本摊销额=15×5%=0.75(万元)。会计分录如下:

借:销售费用0.75

  贷:合同取得成本0.75

[要求5]
答案: C
答案解析:

12月利润表“营业利润”项目金额=-3(资料1)-6(资料1)+160(资料3)-100(资料3)-0.75(资料1-3)=50.25(万元)。

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本题来源:2023《初级会计实务》真题(最新解析)
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列各中,企业应通过“其他应付款”科目核算的是(  )。

  • A.

    宣告分派的现金股利

  • B.

    出租包装物收取的押金

  • C.

    应交纳的教育费附加

  • D.

    应付供货方代垫的运费

答案解析
答案: B
答案解析:

选项A,通过“应付股利”科目核算;选项C,通过“应交税费”科目核算;选项D,通过“应付账款”科目核算。

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第2题
[单选题]

某股份有限公司发行普通股30 000万股,每股面值为1元,发行价格为3元,发行股票的手续费为1 900万元,扣除手续费的发行所得款项已存入银行。不考虑其他因素,下列各项中,关于该公司发行股票会计处理表达正确的是(  )。

  • A.

    借记“银行存款”科目90 000万元

  • B.

    贷记“股本”科目90 000万元

  • C.

    借记“财务费用”科目1 900万元

  • D.

    贷记“资本公积”科目58 100万元

答案解析
答案: D
答案解析:

该公司发行股票的会计分录为:

借:银行存款88 100(30 000×3-1 900)

  贷:股本30 000

    资本公积——股本溢价58 100

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第3题
[单选题]

下列各项中,应当根据总账科目余额直接填列资产负债表的项目是(  )。

  • A.

    应收账款

  • B.

    短期借款

  • C.

    固定资产

  • D.

    应付账款

答案解析
答案: B
答案解析:

选项AC,应当根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列;选项B,应当根据总账科目余额直接填列;选项D,应当根据明细账科目余额计算填列。综上所述,选项B符合题意。 

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第4题
[不定项选择题]下列各项中,企业出售无形资产的会计处理表述正确的有(  )。
  • A.按照已计提的累计摊销额,借记“累计摊销”科目
  • B.按照已计提的减值准备,借记“无形资产减值准备”科目
  • C.出售无形资产的净损失,借记“营业外支出”科目
  • D.按照无形资产的账面余额,贷记“无形资产”科目
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

出售无形资产的会计处理:

 借:银行存款等   

        累计摊销   

        无形资产减值准备   

        资产处置损益(差额,或贷方)   

        贷:无形资产(账面余额) 

选项C错误,出售无形资产的净损失记入“资产处置损益”科目的借方,净收益记入“资产处置损益”科目的贷方,不通过“营业外支出”科目核算。

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第5题
[不定项选择题]

下列各项中,属于现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的有(  )。

  • A.

    代扣代缴的个人所得税

  • B.

    支付职工的工资

  • C.

    支付给高管的福利费

  • D.

    发放给职工的劳动保护用品

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的职工个人所得税)。

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