题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人,主营装修业务,适用增值税税率为 9%。2022年12月该公司发生如下经济业务:(1)12月1日,甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为20个月的装修合同,合同约定不含税装修价款为3 200万元。为取得该合同,甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元,支付咨询费3万元,另支付促成合同的中介机构佣金15万元,全部款项通过银行存款支付。甲公司预期上述支出未来均能收回。(2)12月,甲公司为履行与乙公司的合同,累计发生装修成本100万元,其中:装修人员薪酬为50万元,水电费为10万元,归属于装修业务的设备折旧费为40万元。水电费已通过银行存款支付,装修人员薪酬尚未支付。为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1 900万元。(3)12月31日,甲公司收到乙公司支付的合同价款160万元和增值税税额14.4万元,全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本,采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务,甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求1]

根据资料(1),下列各项中,甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是(  )。

  • A、

    支付促成合同的中介机构佣金时:

    借:管理费用15

      贷:银行存款15

  • B、

    支付咨询费时:

    借:管理费用3

      贷:银行存款3

  • C、

    支付促成合同的中介机构佣金时:

    借:合同取得成本15

      贷:银行存款15

  • D、

    支付因投标而发生的差旅费时:

    借:管理费用6

      贷:银行存款6

[要求2]

根据资料(2),下列各项中,关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是(  )。

  • A、

    借记“合同履约成本”科目100万元

  • B、

    贷记“累计折旧”科目40万元

  • C、

    贷记“应付职工薪酬”科目50万元

  • D、

    贷记“银行存款”科目10万元

[要求3]

根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司确认当月合同收入并结转当月合同履约成本的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    结转当月合同履约成本:

    借:主营业务成本160

      贷:合同履约成本160

  • B、

    确认当月合同收入:

    借:银行存款174.4

      贷:主营业务收入100

        应交税费——应交增值税(销项税额)14.4

        合同负债60

  • C、

    确认当月合同收入:

    借:银行存款174.4

      贷:主营业务收入160

        应交税费——应交增值税(销项税额)14.4

  • D、

    结转当月合同履约成本:

    借:主营业务成本100

      贷:合同履约成本100

[要求4]

根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司摊销合同取得成本的会计处理表述正确的是(  )。

  • A、

    贷记“合同取得成本”科目0.75万元

  • B、

    借记“销售费用”科目0.75万元

  • C、

    贷记“合同取得成本”科目1.05万元

  • D、

    借记“管理费用”科目0.9万元

[要求5]

根据资料(1)至(3),甲公司相关业务对2022年12月利润表“营业利润”项目的影响金额为(  )万元。

  • A、

    60

  • B、

    36

  • C、

    50.25

  • D、

    51

答案解析
[要求1]
答案: B,C,D
答案解析:

促成合同的中介机构佣金15万元,是企业为取得合同发生的预期能够收回的增量成本,应计入合同取得成本(选项C正确);甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元、支付咨询费3万元,无论是否取得合同均会发生,应当计入管理费用(选项B、D正确),明确由客户承担的除外。

[要求2]
答案: A,B,C,D
答案解析:

根据资料(2),甲公司会计处理如下:

借:合同履约成本100

  贷:应付职工薪酬50

    银行存款10

    累计折旧40

[要求3]
答案: C,D
答案解析:

履约进度=100÷100+1 900)×100%=5%,应确认收入=3 200×5%=160(万元)。会计分录如下:

确认当月合同收入:

借:银行存款174.4

  贷:主营业务收入160

    应交税费——应交增值税(销项税额)14.4

结转当月合同履约成本:

借:主营业务成本100

  贷:合同履约成本100

[要求4]
答案: A,B
答案解析:

履约进度=100÷100+1 900)×100%=5%,合同取得成本摊销额=15×5%=0.75(万元)。会计分录如下:

借:销售费用0.75

  贷:合同取得成本0.75

[要求5]
答案: C
答案解析:

12月利润表“营业利润”项目金额=-3(资料1)-6(资料1)+160(资料3)-100(资料3)-0.75(资料1-3)=50.25(万元)。

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本题来源:2023《初级会计实务》真题(最新解析)
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拓展练习
第2题
[单选题]某企业部分会计科目余额如下,“原材料”科目借方余额为80万元,“库存商品”科目借方余额为100万元,“工程物资”科目借方余额为30万元,“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元。期末,资产负债表“存货”项目应填列金额为(  )万元。
  • A.205
  • B.180
  • C.175
  • D.185
答案解析
答案: C
答案解析:“工程物资”科目在“在建工程”项目填列,“存货”项目期末应填列的金额=80+100-5=175(万元)。
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第3题
[判断题]

企业为特定客户设计产品所发生的、可直接认定的产品设计费用应计入存货的成本。(  )

  • A.
  • B.
答案解析
答案: A
答案解析:

企业为特定客户设计产品所发生的、可直接认定的产品设计费用应计入存货的成本,但是企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益。

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第4题
[判断题]

企业应对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧或摊销。(  )

  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

企业采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,不计提折旧、摊销和减值准备。

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第5题
[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人。其购买债券均通过投资款专户进行,2022年甲公司发生与债券投资相关的业务如下:

1)3月1日,甲公司从二级市场购入乙公司发行的面值为950万元的债券,支付价款1 020万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元),另支付交易费用3万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

2)3月10日,甲公司收到乙公司支付的购入时未领取的债券利息20万元。

3)3月31日,甲公司持有乙公司债券的公允价值为1 040万元。

4)4月10日,甲公司出售所持有的全部乙公司债券,价款为1 126万元,转让乙公司债券应交增值税6万元。

要求:根据上述资料,不考虑相关税费及其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

答案解析
[要求1]
答案解析:

3月1日,甲公司购入乙公司债券时的会计处理如下:

借:交易性金融资产——成本 1 000   

       应收利息                              20   

       贷:其他货币资金——存出投资款 1 020 

借:投资收益  3   

       应交税费——应交增值税(进项税额)  0.18   

       贷:其他货币资金——存出投资款               3.18

[要求2]
答案解析:

收到乙公司支付的购入时已宣告但尚未领取的债券利息:

借:其他货币资金——存出投资款    20

  贷:应收利息                                  20

[要求3]
答案解析:

3月31日,甲公司持有乙公司债券的公允价值变动的会计处理如下:

借:交易性金融资产——公允价值变动  40(1 040-1 000)

  贷:公允价值变动损益                                 40

[要求4]
答案解析:

4月10日,甲公司出售所持有的全部乙公司债券的会计处理如下:

借:其他货币资金——存出投资款      1 126

  贷:交易性金融资产——成本              1 000

           ——公允价值变动     40

    投资收益                                             86(1 126-1 040)

借:投资收益                6

  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税          6

[要求5]
答案解析:

“营业利润”项目的影响金额=-3(资料1)+40(资料3)+86(资料4)-6(资料4)=117(万元)。

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