题目
[不定项选择题]在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：如果发现控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：（1）与所测试控制相关的风险的评估（选项C当选）；（2）需要获取的审计证据；（3）控制运行有效性的结论。如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，选项A、D当选。当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，如果是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效，选项B不当选。
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本题来源：2020年注册会计师《审计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性，选项C当选。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中，属于合理保证鉴证业务的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计属于合理保证（高水平保证）的鉴证业务，选项A、B当选。审阅属于有限保证（低于审计业务的保证水平）的鉴证业务，注册会计师将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出审阅结论的基础，选项C不当选。审计和审阅以外的其他鉴证业务既可能提供合理保证，也可能提供有限保证，选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项因素中，注册会计师在确定实施审计程序的时间时需要考虑的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：影响注册会计师考虑在何时实施审计程序的其他相关因素包括：控制环境（选项D）；何时能得到相关信息（选项A）；错报风险的性质（选项C）；审计证据的适用期间或时点（选项B）；编制财务报表的时间。
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第4题
[不定项选择题]对于集团财务报表审计，下列各项因素中，集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时，需要考虑的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响：（1）组成部分的重要程度（选项A）；（2）识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险（选项B）；（3）对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断（选项C）；（4）集团项目组对组成部分注册会计师的了解（选项D）。
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第5题
[不定项选择题]如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序（包括考虑缓解因素），获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括：（1）如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估（选项D）；（2）评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划；（3）如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因索，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持；（4）考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息（选项C）；（5）要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明（选项A）。
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