题目
[组合题]（本小题15分。）某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2022年7月发生以下业务：（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。（2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。（3）将2017年购置的一处位于外省某市的房产出租，取得收入（含增值税）110万元。（4）从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）174万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。（5）当月将业务（1）购进的护肤品98%销售，取得不含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的福利并发放。（6）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1500万元和135万元。该固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利项目。（其他相关资料：销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为13%，出口的退税率为13%，不动产租赁的增值税税率为9%，进口护肤品的关税税率为10%，期初留抵税额为0，相关票据均已比对认证。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算业务（1）应缴纳的进口关税。
[要求2]
计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。
[要求3]
计算业务（2）的出口退税额。
[要求4]
计算业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。
[要求5]
计算业务（4）应扣缴的增值税。
[要求6]
计算业务（4）应扣缴的企业所得税。
[要求7]
计算业务（5）的增值税销项税额。
[要求8]
计算当月允许抵扣的进项税额。
[要求9]
计算当月合计缴纳的增值税。
答案解析
[要求1]
答案解析：
关税完税价格=（200+30）×（1+0.3%）=230.69（万元）
关税应纳税额=230.69×10%=23.07（万元）
[要求2]
答案解析：增值税应纳税额=（230.69+23.07）×13%=32.99（万元）
[要求3]
答案解析：应退税额=80×13%=10.4（万元）
[要求4]
答案解析：
应预缴的增值税=110÷（1+9%）×3%=3.03（万元）
应预缴的城市维护建设税=3.03×7%=0.21（万元）
[要求5]
答案解析：
境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率
应扣缴增值税=174÷（1+13%）×13%=20.02（万元）
[要求6]
答案解析：应扣缴的企业所得税=174÷（1+13%）×10%=15.4（万元）
[要求7]
答案解析：销项税额=300×13%=39（万元）
[要求8]
答案解析：
固定资产、无形资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
当月允许抵扣的进项税额=32.99×98%+135=167.33（万元）
[要求9]
答案解析：当月合计缴纳增值税=110÷（1+9%）×9%+39-167.33-3.03=-122.28（万元）
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本题来源：2018年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：经营所得，按年计征，按月（次）预扣预缴，选项A当选；财产租赁所得，按次计征（以1个月内取得的收入为一次），选项B不当选；财产转让所得，按次计征，选项C不当选；转让持有期满一年的股票取得的所得，免征个人所得税，选项D不当选。
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第2题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销，选项D当选。
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第3题
[单选题]下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：商业银行提供贷款服务，以取得全部利息及利息性质的收入为销售额，选项A不当选；企业逾期未收回包装物不再退还押金，全额计征增值税，选项B不当选；转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，选项C当选；直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者，直销企业以向直销员收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税，直销员以向消费者收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税，选项D不当选。
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第4题
[单选题]下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人应进行土地增值税清算的情况：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（选项A、D不当选）；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（选项B不当选）；（3）直接转让土地使用权的（选项C当选）。
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第5题
[不定项选择题]下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（目前应税噪声只包括工业噪声）。建筑噪声不属于应税噪声，选项A不当选。二氧化硫、氮氧化物属于大气污染物，煤矸石属于固体废物，选项B、C、D当选。
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