题目
[组合题](本小题6分。)(本题已根据最新教材改编)甲为某企业员工,2022年发生了如下经济行为:(1)单位依照国家标准为甲办理了企业年金并缴费800元。(2)年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元,甲将该部分收益存入年金个人账户。(3)购买福利彩票中奖100万元,在领取奖金时当场通过国家机关向民政部门捐款10万元,并取得捐赠证明,该捐赠支出甲选择在本次取得的中奖所得中扣除。(4)取得持有期满两年的某A股股票分红6000元,另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元。要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
[要求1]回答单位为甲缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
[要求2]

回答甲取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。

[要求3]

判断甲向民政部门的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。

[要求4]

计算甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。

[要求5]

计算甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。

答案解析
[要求1]
答案解析:

单位为甲缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。

理由:企业根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

[要求2]
答案解析:

甲取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。

理由:年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

[要求3]
答案解析:

甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。

理由:个人通过境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关,向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠,发生的公益捐赠支出,可以按照个人所得税法相关规定在计算应纳税所得额时扣除,适用限额扣除的,其捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

扣除限额=100×30%=30(万元),大于捐款支出10万元,甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。

[要求4]
答案解析:甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=(100-10)×20%=18(万元)
[要求5]
答案解析:

甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800(元)

注:个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得;持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

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本题来源:2018年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题](本题已根据最新教材改编)下列关于应税资源享受资源税减征优惠的说法中,正确的是(  )。
  • A.从深水油气田开采的天然气,减征20%资源税
  • B.从低丰度油气田开采的原油,减征30%资源税
  • C.从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税
  • D.稠油、高凝油,减征50%资源税
答案解析
答案: C
答案解析:从深水油气田开采的天然气,减征30%资源税,选项A不当选;从低丰度油气田开采的原油、天然气,减征20%资源税,选项B不当选;从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税,选项C当选;稠油、高凝油,减征40%资源税,选项D不当选。
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第2题
[单选题](本题已根据最新教材改编)下列单位占用的耕地中,应减征耕地占用税的是(  )。
  • A.幼儿园
  • B.养老院
  • C.港口
  • D.省政府批准成立的技工学校
答案解析
答案: C
答案解析:学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地,免征耕地占用税。其中,免税的学校范围,包括经省级人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校,选项A、B、D不当选。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税,选项C当选。
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第3题
[单选题]关联交易同期资料中的主体文档,应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为(   )。
  • A.15个月
  • B.18个月
  • C.12个月
  • D.24个月
答案解析
答案: C
答案解析:主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕,选项C当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,适用消费税出口免税并退税政策的有(  )。
  • A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
  • B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
  • C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
  • D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
答案解析
答案: A,D
答案解析:适用出口免税并退税的情形包括:(1)有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口;(2)外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。选项A、D当选。有出口经营权的生产性企业自营出口或者生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品,依据其实际出口数量免征消费税,不予办理退还消费税。选项B、C不当选。
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第5题
[不定项选择题]OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中,属于该产出成果的有(  )。
  • A.《防止税收协定优惠的不当授予》
  • B.《金融账户涉税信息自动交换标准》
  • C.《消除混合错配安排的影响》
  • D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:《金融账户涉税信息自动交换标准》不属于税基侵蚀和利润转移项目的产出成果,选项B不当选。选项A、C、D均属于税基侵蚀和利润转移项目的产出成果,均当选。
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