题目
[组合题]（本小题6分。）甲公司2022年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]回答甲公司办理土地增值税纳税申报的期限。
[要求2]
计算土地增值税时甲公司办公楼的评估价格。
[要求3]
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
[要求4]
计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
答案解析
[要求1]
答案解析：纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。
[要求2]
答案解析：甲公司办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600（万元）
[要求3]
答案解析：
转让存量房的扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额；（2）房屋及建筑物的评估价格；（3）转让环节缴纳的税金。
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956（万元）
[要求4]
答案解析：
增值额=24000-16956=7044（万元）
增值率=7044÷16956×100%=41.54%＜50%，税率为30%，速算扣除系数为0。
转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2（万元）
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本题来源：2018年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列车船中，免征车船税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：辅助动力帆艇、半挂牵引车、客货两用汽车应照章征税，选项A、C、D不当选；军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税，选项B当选。
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第2题
[单选题]某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，应以房产的公允价值作为被投资方的计税基础，选项A不当选；以房产对外投资确认的转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，选项B不当选；应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起15日内申报并预缴税款，选项C不当选；企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得，选项D当选。
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第3题
[单选题]税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：作为申请人的公民死亡且没有近亲属，属于行政复议终止的情况，选项A当选；案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释、作为申请人的公民下落不明、作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人，均属于行政复议中止的情形，选项B、C、D均不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：适用出口免税并退税的情形包括：（1）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口；（2）外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。选项A、D当选。有出口经营权的生产性企业自营出口或者生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。选项B、C不当选。
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第5题
[不定项选择题]某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入，选项A、B、C均属于非营利组织免税收入的认定条件，均当选。非营利组织的财产及其孳生息不用于分配，否则其收入不属于免税收入，选项D不当选。
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