题目
[不定项选择题]下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,符合税法规定的有(  )。
  • A.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起纳税
  • B.纳税人出借房产,自交付出借房产之次月起纳税
  • C.纳税人新征用的耕地,自批准征用之次月起纳税
  • D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起纳税
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税,选项A、B当选;纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税,选项C不当选;纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税,选项D当选。
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本题来源:2019年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]境内机构对外付汇的下列情形中,需要进行税务备案的是(  )。
  • A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的
  • B.境内机构在境外发生会议费10万美元以上的
  • C.境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的
  • D.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的
答案解析
答案: C
答案解析:境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用,对外付汇无须进行税务备案,选项A、B不当选;境内机构发生在境外的进出口贸易佣金,对外付汇无须进行税务备案,选项D不当选。
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第2题
[单选题]下列商品属于消费税征收范围的是(  )。
  • A.酒精
  • B.调味料酒
  • C.影视演员化妆用的上妆油
  • D.高尔夫球袋
答案解析
答案: D
答案解析:2014年12月1日起取消酒精、汽车轮胎消费税,选项A不当选;调味料酒不属于消费税的征税范围,选项B不当选;舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩,不属于消费税的征收范围,选项C不当选;高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于消费税的征收范围,选项D当选。
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第3题
[单选题]个人的下列所得中,免予征收个人所得税的是(  )。
  • A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
  • B.王某在单位任职表现突出获得的5万元总裁特别奖金
  • C.退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资
  • D.徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红
答案解析
答案: A
答案解析:个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时,免予征收个人所得税,选项A当选;王某在单位任职表现突出获得的5万元奖金属于工资、薪金所得,应当缴纳个税,选项B不当选;退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资属于劳务报酬所得,应当缴纳个税,选项C不当选;徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红属于股息红利性质所得,应当缴纳个税,选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]某商场2022年5月零售的下列首饰中,应缴纳消费税的有(  )。
  • A.翡翠项链
  • B.钻石戒指
  • C.金银首饰
  • D.玉石手镯
答案解析
答案: B,C
答案解析:金银首饰(金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税,选项B、C当选;翡翠项链、玉石手镯在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税,选项A、D不当选。
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第5题
[组合题]

(本小题16分。)(本题已根据最新教材改编)位于市区的医药制造行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2022年甲企业实现营业收入100000万元、投资收益5100万元;发生营业成本55000万元、税金及附加4200万元、管理费用5600万元、销售费用26000万元、财务费用2200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11300万元。

2023年2月甲企业进行2022年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核,发现如下事项:

(1)5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品,取得增值税专用发票,注明价款1000万元、税款130万元,进项税额已抵扣,企业将1130万元计入资本公积,赠与双方无协议约定。

(2)6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品,不含税价格为3000万元,成本为2500万元,药品已经发出;截至2022年12月31日未收到代销清单,甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。

(3)投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。

(4)9月份对甲企业50名高管授予限制性股票,约定服务期满1年后每人可按6元/股购买1000股股票,授予日股票公允价格为10元/股。12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理:


借:管理费用                                                500000

贷:资本公积                                                     500000


(5)成本费用中含实际发放员工工资25000万元;另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元,由其发放派遣人员工资。

(6)成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费2200万元、拨缴工会经费400万元,工会经费取得相关收据。

(7)境内自行研发产生的研发费用为2400万元;委托境内关联企业进行研发,支付研发费用1600万元,已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。

(8)发生广告费和业务宣传费22000万元,业务招待费600万元。

(其他相关资料:委托关联企业进行研发支付的研发费用符合市场化的定价和运作要求,2022年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额。)

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:处理错误。理由:因双方无协议约定,不应计入资本公积,应计入营业外收入。
[要求2]
答案解析:

增值税处理不正确,企业所得税处理正确。

理由:委托其他纳税人代销货物的,增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180日的当天。本题中,6月发出代销货物,截至12月31日货物发出已经满180天,应确认增值税纳税义务。计算企业所得税时,销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入,本题中,截至12月31日甲公司未收到代销清单,不确认收入。

[要求3]
答案解析:

应调整的增值税应纳税额=3000×13%=390(万元)

应调整的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加=390×(7%+3%+2%)=46.8(万元)

[要求4]
答案解析:居民企业分回的投资收益属于免税收入,应调减应纳税所得额4000万元。
[要求5]
答案解析:

应调增应纳税所得额50万元。

注:股权激励计划实行后,需等待一定服务年限或者达到规定业绩条件(即“等待期”)方可行权的,上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

[要求6]
答案解析:企业按照合同约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出,不能计入工资薪金总额的基数。
[要求7]
答案解析:

职工福利费扣除限额=25000×14%=3500(万元),高于实际发生额1000万元,不需要调整。

工会经费扣除限额=25000×2%=500(万元),高于实际发生额400万元,不需要调整。

职工教育经费扣除限额=25000×8%=2000(万元),低于实际发生额2200万元,应调增应纳税所得额200万元。

合计应调增应纳税所得额200万元。

[要求8]
答案解析:

委托研发产生的研发费用可以加计扣除。

应调减应纳税所得=(2400+1600×80%)×100%=3680(万元)

[要求9]
答案解析:

广告费和业务宣传费的扣除限额=100000×30%=30000(万元),高于实际发生额22000万元,不需要调整。

注:自2021年1月1日起至2025年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

[要求10]
答案解析:

业务招待费扣除限额①=100000×5‰=500(万元)

业务招待费扣除限额②=600×60%=360(万元)

孰低者作为可扣除金额,即360万元。

应调增应纳税所得额=600-360=240(万元)

[要求11]
答案解析:调整后的会计利润=11300+1130-46.8=12383.2(万元)
[要求12]
答案解析:

应纳税所得额=12383.2-4000+50+200-3680+240=5193.2(万元)

应缴纳的企业所得税=5193.2×25%=1298.3(万元)

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