题目
[不定项选择题]某商场2022年5月零售的下列首饰中,应缴纳消费税的有(  )。
  • A.翡翠项链
  • B.钻石戒指
  • C.金银首饰
  • D.玉石手镯
答案解析
答案: B,C
答案解析:金银首饰(金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税,选项B、C当选;翡翠项链、玉石手镯在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税,选项A、D不当选。
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本题来源:2019年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中,符合税法规定的是(  )。
  • A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
  • B.财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额
  • C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额
  • D.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
答案解析
答案: A
答案解析:股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额,选项C、D不当选,选项A当选;转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额,选项B不当选。
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第2题
[不定项选择题]在办理税务注销时,对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备,且符合下列情形之一的纳税人,可以采取“承诺制”容缺办理的有(  )。
  • A.纳税信用级别为B级的纳税人
  • B.未达到增值税纳税起征点的纳税人
  • C.省级人民政府引进人才创办的企业
  • D.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备,且符合下列情形之一的纳税人,优化即时办结服务,采取“承诺制”容缺办理,即:纳税人在办理税务注销时,若资料不齐,可在其作出承诺后,税务机关即时出具清税文书。(1)纳税信用级别为A级和B级的纳税人(选项A当选);(2)控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人,即要同时满足两个要求:①控股母公司纳税信用级别为A级;②自身纳税信用级别为M级的纳税人(选项D不当选);(3)省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业(选项C当选);(4)未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户;(5)未达到增值税纳税起征点的纳税人(选项B当选)。
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第3题
[不定项选择题]下列车船中,属于车船税征税范围的有(  )。
  • A.拖拉机
  • B.节能汽车
  • C.非机动驳船
  • D.纯电动乘用车
答案解析
答案: B,C
答案解析:拖拉机不属于车船税征税范围,不征收车船税,选项A不当选;节能汽车减半征收车船税,选项B当选;非机动驳船按机动船舶减半征收车船税,选项C当选;纯电动乘用车不属于车船税征税范围,不征收车船税,选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于所得来源地确定方法的表述中,符合企业所得税法规定的有(  )。
  • A.股权转让所得按照转出方所在地确定
  • B.销售货物所得按照交易活动发生地确定
  • C.不动产转让所得按照不动产所在地确定
  • D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定
答案解析
答案: B,C
答案解析:权益性投资资产转让所得,按被投资企业所在地确定所得来源,选项A不当选;销售货物所得按照交易活动发生地确定,选项B当选;不动产转让所得按照不动产所在地确定,选项C当选;利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定,选项D不当选。
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第5题
[组合题]

(本小题6分。)某房地产开发企业是增值税一般纳税人,拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关信息如下:

(1)2016年1月以9000万元竞得国有土地一宗,并按规定缴纳契税。

(2)该项目2016年开工建设,《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2月25日,2018年12月底竣工,发生房地产开发成本6000万元;开发费用3400万元。

(3)该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府,归属于幼儿园的开发成本600万元。

(4)2019年4月,该项目销售完毕,取得含税销售收入36750万元。

(其他相关资料:契税税率4%,利息支出无法提供金融机构证明,当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%,企业对该项目选择简易计税方法计征增值税。)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:理由:房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目可以适用简易计税方法。房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。本题中,项目《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2016年2月25日,属于房地产老项目,可以适用简易计税方法。
[要求2]
答案解析:

该项目应缴纳的增值税额=36750÷(1+5%)×5%=1750(万元)

[要求3]
答案解析:允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加=1750×(7%+3%+2%)=210(万元)
[要求4]
答案解析:

取得土地使用权所支付的金额=9000×(1+4%)=9360(万元)

允许扣除的开发成本为6000万元。

允许扣除的房地产开发费用=(9360+6000)×10%=1536(万元)

注:取得土地使用权支付的金额,包括取得土地使用权支付的价款和按国家规定统一缴纳的契税。建成后公共设施(幼儿园)无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除。

[要求5]
答案解析:

允许扣除项目金额合计=9360+6000+1536+210+(9360+6000)×20%=20178(万元)

注:房地产开发企业销售自建新房允许扣除的税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

[要求6]
答案解析:

不含增值税收入=36750-1750=35000(万元)

增值额=35000-20178=14822(万元)

增值率=14822÷20178×100%=73.46%

该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额=14822×40%-20178×5%=4919.9(万元)

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