题目
[不定项选择题]下列涉税服务内容,会计师事务所可以从事的有(  )。
  • A.税务咨询
  • B.纳税审查
  • C.税收策划
  • D.税务顾问
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。涉税专业服务机构可以从事的涉税业务内容有:(1)纳税申报代理;(2)一般税务咨询(选项A当选);(3)专业税务顾问(选项D当选);(4)税收策划(选项C当选);(5)涉税鉴证;(6)纳税情况审查(选项B当选);(7)其他税务事项代理;(8)其他涉税服务。
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本题来源:2019年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列项目占用耕地,可以直接免征耕地占用税的是(  )。
  • A.军事设施
  • B.机场跑道
  • C.港口码头
  • D.铁路线路
答案解析
答案: A
答案解析:军事设施占用耕地,免征耕地占用税,选项A当选。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税,选项B、C、D不当选。
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第2题
[不定项选择题]下列取得房产的情形中,免征契税的有(  )。
  • A.城镇职工第一次购买商品房
  • B.城镇职工按规定第一次购买公有住房
  • C.公租房经营单位购买住房作为公租房
  • D.城镇职工首次取得公有制单位集资建成普通住房
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:城镇职工第一次购买商品房,应缴纳契税,选项A不当选;城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征契税,选项B当选;公租房经营单位购买住房作为公租房的,免征契税,选项C当选;公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房,经县以上地方人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的,如属职工首次购买住房,比照公有住房免征契税,选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]某商场2022年5月零售的下列首饰中,应缴纳消费税的有(  )。
  • A.翡翠项链
  • B.钻石戒指
  • C.金银首饰
  • D.玉石手镯
答案解析
答案: B,C
答案解析:金银首饰(金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税,选项B、C当选;翡翠项链、玉石手镯在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税,选项A、D不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,符合税法规定的有(  )。
  • A.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起纳税
  • B.纳税人出借房产,自交付出借房产之次月起纳税
  • C.纳税人新征用的耕地,自批准征用之次月起纳税
  • D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起纳税
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税,选项A、B当选;纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税,选项C不当选;纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税,选项D当选。
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第5题
[组合题]

(本小题6分。)某房地产开发企业是增值税一般纳税人,拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关信息如下:

(1)2016年1月以9000万元竞得国有土地一宗,并按规定缴纳契税。

(2)该项目2016年开工建设,《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2月25日,2018年12月底竣工,发生房地产开发成本6000万元;开发费用3400万元。

(3)该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府,归属于幼儿园的开发成本600万元。

(4)2019年4月,该项目销售完毕,取得含税销售收入36750万元。

(其他相关资料:契税税率4%,利息支出无法提供金融机构证明,当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%,企业对该项目选择简易计税方法计征增值税。)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:理由:房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目可以适用简易计税方法。房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。本题中,项目《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2016年2月25日,属于房地产老项目,可以适用简易计税方法。
[要求2]
答案解析:

该项目应缴纳的增值税额=36750÷(1+5%)×5%=1750(万元)

[要求3]
答案解析:允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加=1750×(7%+3%+2%)=210(万元)
[要求4]
答案解析:

取得土地使用权所支付的金额=9000×(1+4%)=9360(万元)

允许扣除的开发成本为6000万元。

允许扣除的房地产开发费用=(9360+6000)×10%=1536(万元)

注:取得土地使用权支付的金额,包括取得土地使用权支付的价款和按国家规定统一缴纳的契税。建成后公共设施(幼儿园)无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除。

[要求5]
答案解析:

允许扣除项目金额合计=9360+6000+1536+210+(9360+6000)×20%=20178(万元)

注:房地产开发企业销售自建新房允许扣除的税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

[要求6]
答案解析:

不含增值税收入=36750-1750=35000(万元)

增值额=35000-20178=14822(万元)

增值率=14822÷20178×100%=73.46%

该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额=14822×40%-20178×5%=4919.9(万元)

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